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Boletines Oficiales

Estatal

PLAN ANUAL TRIBUTARIO

Resolución de 27 de febrero de 2025, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025.

Nota informativa

Os recordamos los límites excluyentes para la aplicación del régimen de estimación objetiva en el IRPF en 2025 tras la derogación del Real Decreto-ley 9/2024

Os recordamos que, tras la derogación del Real Decreto-ley 9/2024, los límites excluyentes para la aplicación del régimen de estimación objetiva en el IRPF y del régimen simplificado del IVA retornan a los valores originarios establecidos en la normativa vigente con anterioridad al año 2016, previos a los límites transitorios aplicables entre 2016 y 2024.

Nota informativa

Boletines Oficiales

Bizkaia

IRPF, IP, ISGG

ORDEN FORAL 108/2025, de 12 de marzo, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se regula la presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Patrimonio y del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, correspondientes al período impositivo 2024 y se establecen los plazos de ingreso de la deuda tributaria resultante.

Gipuzkoa

PRECIOS MEDIOS ITP, ISD, IEDMT, IP

Orden Foral 85/2025, de 26 de febrero, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto especial sobre determinados medios de transporte e impuesto sobre el patrimonio.

Estatal

PAGO FRACCIONADO IS

Orden HAC/262/2025, de 12 de marzo, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Resolución del TEAC

INCONSTITUCIONALIDAD DECLARADA POR SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 11/2024

IS. El TEAC admite la rectificación de una autoliquidación del IS de 2022 presentada el mismo día de la sentencia que declaró inconstitucional la limitación a la compensación de BINs

Enlace: Resolución del TEAC de 25/02/2025

Consulta DGT

BIEN EMBARGADO DE UN TERCERO

LGT. La DGT examina, en esta consulta, la imputación fiscal de ingresos por quitas y esperas en convenios concursales: clave el principio de empresa en funcionamiento y la regla de imputación diferida

Enlace: Consulta V2351-24 de 14/11/2024

Resolución del TEAC

BIEN EMBARGADO DE UN TERCERO

LGT. Los Tribunales Económico-Administrativos carecen de competencia para pronunciarse sobre la titularidad de los bienes embargados cuando la cuestión se plantea por el deudor. La resolución fija que tal cuestión solo puede ser planteada por el tercero afectado mediante tercería, conforme al artículo 165.3, 4 y 5 de la LGT.

Enlace: Resolución del TEAC de 18/02/2025

Sentencia

ACCIÓN RESCISORIA POR FRAUDE A LA HACIENDA PÚBLICA

PLAZO DE CADUCIDAD. El Supremo (sala de lo Civil) avala que el plazo para rescindir donaciones por fraude a Hacienda se compute desde el conocimiento efectivo del perjuicio y no desde la donación

Enlace: Sentencia del TS de 05/03/2025

AEAFyT

Por fin es viernes 14/03/2025 AEAFyT

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Actualidad de la AEAT

NUMERO DE REFERENCIA

IRPF 2024. Ya puede obtenerse el número de referencia para la Campaña de Renta 2024.

Enlace: Acceder

Actualidad de la Comisión Europea

DAC9

Cooperación administrativa en materia de fiscalidad: el Consejo alcanza un acuerdo político sobre la DCA9

La enmienda simplificará la obligación de presentación y reducirá la carga de cumplimiento para las empresas en virtud de la Directiva del Pilar 2

Enlace: Acuerdo político

Declaración

IVA

Adopción del paquete del IVA en la era digital

El paquete de medidas sobre el IVA en la era digital (ViDA) se adoptó el 11 de marzo de 2025 tras una nueva consulta al Parlamento Europeo y se aplicará de forma progresiva hasta enero de 2035.

Enlace: Nota

FISCALIDAD CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES

ESPAÑA. La Comisión decide llevar a ESPAÑA ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea por el trato fiscal discriminatorio de los contribuyentes no residentes

Enlace: Nota

FISCALIDAD CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES

ESPAÑA. DICTAMEN MOTIVADO. La Comisión pide a ESPAÑA que permita una deducción de los gastos directamente relacionados a la hora de calcular la retención en origen sobre los pagos transfronterizos de cánones

Enlace: Nota

Comunidad de Catalunya

Agència Tributària de Catalunya

PLA CONTROL TRIBUTARI 2025. Resolució ECF/839/2025, de 6 de març, per la qual es dona publicitat als criteris generals del Pla de control tributari de l’Agència Tributària de Catalunya per al 2025

Comunidad de Madrid

SE INCREMENTA LA BONIFICACIÓN A LOS PARIENTES DEL GRUPO III DE PARENTESCO

ISD. En la web de la Comunidad de Madrid se publica el Anteproyecto de ley por la que se modifica el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, para incrementar la bonificación aplicable a los parientes incluidos en el Grupo III de parentesco en el impuesto sobre sucesiones y donaciones y simplificar los requisitos de acceso a los beneficios fiscales en el impuesto sobre donaciones

Enlace: Anteproyecto

COMPARATIVO

Consejo de Ministros

CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO

El Consejo de Ministros aprueba el PROYECTO DE LEY por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.

Enlace: Referencia al Consejo de Ministros de 11/03/2025

Consulta de la DGT

PACTO DE NO COMPETENCIA

IRPF. INDEMNIZACIÓN. PÉRDIDA PATRIMONIAL. La DGT confirma que la indemnización por incumplimiento de pacto de no competencia es una pérdida patrimonial en el IRPF

Enlace: Consulta V0023-24 de 09/01/2025

Resolución del TEAR de Catalunya

GANANCIAS PATRIMONIALES

IRPF. EXIT TAX. Se cuestiona si la ganancia patrimonial obtenida por un sujeto residente en España generada por la transmisión de valores por los que se soportó un “exit tax” en otro país permite aplicar la deducción por doble imposición internacional. Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional por el “exit tax” pagado en Israel.

Enlace: Resolución del TEAR de Catalunya de 07/11/2024

Resolución del TEAR de Catalunya

GANANCIAS PATRIMONIALES

IRPF. EXIT TAX. Se cuestiona si la ganancia patrimonial obtenida por un sujeto residente en España generada por la transmisión de valores por los que se soportó un “exit tax” en otro país permite aplicar la deducción por doble imposición internacional. Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional por el “exit tax” pagado en Israel.

Enlace: Resolución del TEAR de Catalunya de 07/11/2024

Consultas DGT

COMPRAS APALANCADAS

IS. GASTOS FINANCIEROS. La DGT confirma que los gastos financieros en adquisiciones deben analizarse en conjunto para el cálculo de la ratio aplicable a las compras apalancadas

Enlace: Consulta V1854-24 de 06/08/2024

PRÉSTAMOS PARTICIPATIVOS

IS. GASTOS FINANCIEROS. La DGT niega la deducibilidad de los intereses de préstamos participativos a partir del momento en que las sociedades forman parte de un grupo mercantil

Enlace: Consulta V0048-24 de 22/01/2025

EMPRESA QUE LE HAN REVOCADO EL NIF

LGT. NOTIFICACIONES. La DGT nos recuerda que el administrador puede acceder a las notificaciones en papel en el caso de que  el NIF de la empresa ha sido revocado y no hay certificado digital

Enlace: Consulta V2537-24 de 10/12/2024

 INMUEBLES HIPOTECADOS

IVA. INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO. La DGT cambia su criterio, adoptando criterio del TEAC, con relación al alcance de la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo del IVA aplicable en la transmisión de inmuebles que se encuentren gravados con hipoteca u otra garantía.

Enlace: Consulta V0197-24 de 19/02/2025

Consulta V0198-24 de 19/02/2025

Sentencia

ACTAS DE CONFORMIDAD

IVA. REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA. El Tribunal Supremo ratifica que el principio de íntegra regularización no permite revisar liquidaciones firmes derivadas de actas de conformidad

Enlace: Sentencia del TS de 25/02/2025

AEAFyT

Por fin es viernes 07/03/2025 AEAFyT

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PROYECTO NORMATIVO

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

MODELOS DE DECLARACIÓN. Se publica para su audiencia e información pública el Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del IS y del IRnR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Enlace: Texto del Proyecto

NORMAS

Catalunya

CONVALIDACIÓ

Resolució 108/XV del Parlament de Catalunya, de convalidació del Decret llei 1/2025, de mesures urgents en matèria de contenció de rendes. (COMPARATIVO)

LGT

RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA

LGT. RECAUDACIÓN. El TEAC considera que la declaración de fallido es un presupuesto insoslayable para la declaración de responsabilidad del responsable subsidiario, su falta de inclusión en el expediente remitido a los Tribunales determina la nulidad del acuerdo de declaración de responsabilidad dictado.

Enlace: Resolución TEAC de 20/01/2025

ISD

PRIMA DE EMISIÓN

ISD. AMPLIACIÓN DE CAPITAL. El TSJ de Madrid anula la liquidación del Impuesto de Donaciones realizada por la DGT sobre la prima de emisión en una ampliación de capital.

La Administración no ha demostrado la existencia de una donación. La prima de emisión tuvo una justificación económica válida.

Enlace: Sentencia del TSJ de Madrid de 07/01/2025

AYUDAS ECONÓMICAS

ISD. AYUDAS DANA. Se publica la primera consulta sobre las ayudas económicas a fondo perdido a empresarios y profesionales, personas físicas, cuya actividad se vio afectada por la DANA.

Las donaciones realizadas conforme al modelo de contrato entregado por la entidad consultante, denominado “Acuerdo de donación”, están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por el concepto de donación

Enlace: Consulta V2637-24 de 20/12/2024

PARENTESCO POR AFINIDAD

IP/ISD. La DGT confirma que la afinidad con la cónyuge viuda permite aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, salvo que esta contraiga nuevo matrimonio.

Enlace: Consulta V2600-24 de 17/12/2024

IRPF

MÉTODO FIFO EN LAS GANANCIAS PATRIMONIALES

IRPF. CRIPTOMONEDAS. TRANSMISIÓN O PERMUTA DE CRIPTOMONEDAS. El TSJ del País Vasco considera que no es aplicable el método FIFO en las operaciones de compra-venta con criptomonedas.

Enlace: Sentencia del TSJ del País Vasco de 09/01/2025

IMPATRIADOS

RÉGIMEN IMPATRIADOS

IRPF. RENDIMIENTOS OBTENIDOS EN EL EXTRANJERO. La DGT confirma que los contribuyentes acogidos al régimen especial de impatriados no pueden aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF por rendimientos del trabajo obtenidos en el extranjero.

Enlace: Consulta V2547-24 de 11/12/2024

RÉGIMEN IMPATRIADOS

ISD. DONACIONES. La DGT confirma que los impatriados tributan por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) y deben pagar por donaciones recibidas del extranjero.

Enlace: Consulta V2345-24 de 12/11/2024

LGT

REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA

IRPF. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO. DISPOSICIONES DE EFECTIVO. La AN confirma la calificación realizada por la AEAT sobre las retiradas de dinero de la sociedad por el socio mayoritario – administrador como rendimientos del capital mobiliario, pero limita su cuantificación a los datos contables.

Enlace: Sentencia de la AN de 17/12/2024

IS

SUPUESTOS DE DOBLE VINCULACIÓN

IS. OPERACIONES VINCULADAS. El TEAC fija doctrina sobre la aplicación del método del coste incrementado en operaciones vinculadas con doble vinculación, determinando su corrección cuando la sociedad intermedia aporta escaso valor añadido y sus ingresos no han sido cuestionados por la Inspección.

Enlace: Resolución TEAC de 25/02/2025

TIPO REDUCIDO DEL IS A EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN

IS. La transmisión de actividad entre familiares impide la aplicación del tipo reducido del 15% en el Impuesto sobre Sociedades

Enlace: Consulta V0016-25 de 07/01/2025

AEAFyT

Por fin es viernes 28/02/2025 AEAFyT

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LEGISLACIÓN

Estatal

Orden HAC/184/2025, de 25 de febrero, por la que se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2024, a efectos de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del año 2024 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.

Catalunya

MESURES EN VIVENDA.

Decret llei 2/2025, de 25 de febrer, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria d’habitatge i urbanisme

CONSULTA

COTIZACIONES RETA

IRPF. Tratamiento Fiscal de las Cotizaciones al RETA Durante la Prestación por Cese de Actividad de Autónomos.

La prestación por cese de actividad tiene la consideración de rendimiento del trabajo para el autónomo. Tributos aclara si las cuotas del RETA pagadas por la mutua son deducibles de dichos rendimientos o de los de la actividad económica

Enlace: Consulta V2750-25 de 27/12/2024

SENTENCIA

SOCIEDADES INTERPUESTAS

IRPF. La Audiencia Nacional confirma la regularización fiscal de un creador de contenido (“El Rubius”) pero anula la sanción impuesta

Enlace: Sentencia de la AN de 30/10/2024

RESOLUCIÓN TEAC

APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS

LGT. MOMENTO DE INICIO DEL PERÍODO EJECUTIVO DE UNA DEUDA TRAS LA INADMISIÓN DE LA SOLICITUD DE APLAZAMIENTO PRESENTADA EN PERÍODO VOLUNTARIO. Efectos que supone el ingreso total del importe adeudado incluido en la solicitud durante la tramitación. El TEAC fija criterio: si se paga una deuda antes de la inadmisión del aplazamiento, no procede el recargo ejecutivo

Enlace: Resolución del TEAC de 18/02/2025

ARTISTAS EXTRANJEROS

IRnR. RETENCIONES A ARTISTAS. El TEAC confirma la obligación de retener en el IRNR a una empresa que pagó a artistas no residentes sin practicar retenciones.

La base sobre la que se aplica la retención es la renta bruta satisfecha por el pagador residente en España, sin tener en cuenta ningún gasto deducible vinculado; y en cambio en la base imponible en la autoliquidación de las rentas artísticas del artista no residente implicado, a declarar en el correspondiente modelo 210, se podrán minorar los gastos directamente relacionados y necesarios para el desarrollo de su actuación en España sufragados por él, de ser residente en otro Estado miembro de la Unión Europea.

Ahora bien, estos gastos tienen que estar naturalmente acreditados en cuanto a su existencia real, su importe y su vinculación directa para el desenvolvimiento de la actividad del artista.

Enlace: Resolución del TEAC de 12/12/2024

SENTENCIA

REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA

PRINCIPIO DE BILATERALIDAD. La Audiencia Nacional consideró que la AEAT rompió el principio de bilateralidad en la regularización de las operaciones vinculadas, por lo que anula la regularización tributaria impuesta al contribuyente (persona física en su IRPF) por la AEAT al considerar que se había generado una doble tributación.

El fallo obliga a la AEAT a restituir las cantidades indebidamente cobradas y refuerza la jurisprudencia sobre ajustes bilaterales en operaciones vinculadas, evitando que la Administración seleccione arbitrariamente qué parte de la tributación mantener y cuál anular.

Enlace: Sentencia de la AN de 31/01/2025

RESOLUCIÓN

IVA PAN

Resolución de 24 de febrero de 2025, de la Dirección General de Tributos, sobre el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable al pan.

TRÁMITE DE AUDIENCIA

IVA. NO ESTABLECIDOS. El TEAC anula la denegación de la devolución de IVA a empresa extranjera por vulneración del derecho de defensa. En el procedimiento de devolución del IVA a empresarios no establecidos en el TAI hay que garantizar su audiencia.

Enlace: Resolución del TEAC de 28/01/2025

CONSULTA DGT

CONTRATO PRIVADO

IVTNU. FECHA DE ADQUISICIÓN. Determinación de la Fecha de Adquisición en Contratos Privados de Compraventa a Efectos del IIVTNU

Enlace: Consulta V2593-24 de 13/12/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 21/02/2025 AEAFyT

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Normas en tramitación

MODELO 202 y 22

IS. Se publica, en la web de la AEAT, el Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Enlace: Proyecto; Anexo I (Modelo 202); Anexo II (Modelo 222)

Normas publicadas

Catalunya

Agència de l’Habitatge de Catalunya

Resolució TER/474/2025, de 14 de febrer, per la qual s’obre la convocatòria per a la concessió, en règim de concurrència pública competitiva, de les subvencions per al pagament del lloguer o preu de cessió d’habitatge o habitació per a l’any 2025 per a persones que tinguin 65 anys o més o que tinguin de 36 a 64 anys (ref. BDNS 815467)

Galicia

Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo

RESOLUCIÓN de 18 de febrero de 2025 por la que se procede a la convocatoria del programa de Bono alquiler joven para el año 2025, con financiación plurianual (código de procedimiento VI482E).

Sentencia

DELITO FISCAL

PRINCIPIO NON BIS IN IDEM. El TS establece que cuando existe identidad subjetiva entre la administración y la sociedad, condenar a la persona física e igualmente a la persona jurídica supondría una vulneración del principio “non bis in idem”, puesto que la persona física sufriría la pena impuesta por ser responsable del delito y, además, sufriría otra pena adicional pecuniaria, cargada al patrimonio social.

El TS absuelve a las personas jurídicas Costura Invisible, S.L aplicando la doctrina del non bis in idem en casos de sociedades unipersonales y familiares, pese a la condena de sus administradores por delitos fiscales e insolvencia punible.

Enlace: Sentencia del TS de 26/11/2024

Autos admitidos por el TS

RÉGIMEN DE DIFERIMIENTO POR APORTACIÓN DE ACTIVOS

COMPROBACIÓN LIMITADA. El TS decidirá si el régimen de diferimiento puede revisarse mediante comprobación limitada o solo mediante inspección.

Enlace: Auto del TS de 05/02/2025

Consulta DGT

CUENTA BANCARIA

LGT. Consulta sobre la responsabilidad tributaria de un Autorizado en una cuenta bancaria. Ser autorizado en una cuenta bancaria no implica responsabilidad fiscal si no existe participación “activa” en actos tributarios

Enlace: Consulta V2373-24 de 20/11/2024

Preguntas informa

IRPF. Novedades incorporadas en el INFORMA durante el mes de enero de 2025

Enlace: Preguntas incorporadas

134809 – ANUALIDADES POR ALIMENTOS A FAVOR DE LOS HIJOS

147767 – AYUDAS DE EMPRESARIOS A SUS EMPLEADOS TRAS LA DANA DE VALENCIA

147770 – AYUDAS PÚBLICAS DANA VALENCIA PARA REPARACIÓN DE BIENES

147771 – AYUDAS PÚBLICAS DANA VALENCIA POR DESTRUCCIÓN DE BIENES. EJEMPLOS

147740 – CALIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE LOS INFLUENCERS

147764 – CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL: TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO DESDE 2025

IS. Novedades incorporadas en el INFORMA durante el mes de enero de 2025

Enlace: Preguntas incorporadas

147778 – GASTOS NO DEDUCIBLES: IMPUESTO COMPLEMENTARIO

147780 – RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE A PARTIR DE 1-1-2025

147781 – RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. LÍMITE DE LA REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE A PARTIR DE 1-1-2025

 IVA. Novedades incorporadas en el INFORMA durante el mes de enero de 2025

Enlace: Preguntas incorporadas

Consulta DGT

CONCESIÓN ADMINISTRATIVA

IVA. La transmisión gratuita de concesión administrativa: sujeción al IVA por autoconsumo y valoración según valor de mercado

Enlace: Consulta V2532-24 de 10/12/2024

 EXENCIÓN TRANSMISIÓN VIVIENDA HABITUAL

IRPF. MAYORES DE 65 AÑOS. La DGT limita la exención por transmisión de vivienda habitual a la parte no arrendada en donaciones realizadas por mayores de 65 años.

Enlace: Consulta V2658-24 de 27/12/2024

Sentencia

COMPETENCIA AUTONÓMICA

AMPLIACIÓN DE CAPITAL CON APORTACIÓN DE INMUEBLES ARRENDADOS. La Audiencia Nacional confirma la competencia autonómica diferenciada en el ITPAJD para inmuebles hipotecados aportados en ampliación de capital

Enlace: Sentencia de la AN de 05/11/2024

CESIÓN DE BIENES A CAMBIO DE ALIMENTOS

ISD. El Tribunal Superior de Justicia de Baleares anula una liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones al reconocer la existencia de una contraprestación efectiva en una cesión de bienes a cambio de alimentos.

Enlace: Sentencia del TSJ de Baleares de 11/12/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 14/02/2025 AEAFyT

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Boletines Oficiales

Estatal

SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

Real Decreto 87/2025, de 11 de febrero, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2025.

Congreso de los Diputados

REAL DECRETO LEY 1/2025

CONVALIDACIÓN. El Congreso convalida el Real Decreto-ley de medidas urgentes en materia económica, de transporte, de Seguridad Social y para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad

Enlace: Nota

RECUERDA:

MEDIDAS URGENTES

Real Decreto-ley 1/2025, de 28 de enero, por el que se aprueban medidas urgentes en materia económica, de transporte, de Seguridad Social, y para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad.

COMPARATIVO

RESUMEN

Catalunya

Llei 2/2025, de 6 de febrer, de modificació de la Llei 15/1984, del joc, i la Llei 6/2014, de modificació de la Llei 2/1989, del 16 de febrer, sobre centres recreatius turístics, i d’establiment de normes en matèria de tributació, comerç i joc.

Gipuzkoa

IMPUESTO COMPLEMENTARIO

Resolución, de 5 de febrero de 2025, por la que se ordena la publicación del acuerdo de convalidación del Decreto Foral-Norma 2/2024, de 27 de diciembre, por el que se aprueba la incorporación al ordenamiento jurídico tributario de la transposición de la Directiva (UE) 2022/253, del Consejo, de 15 de diciembre, relativa a la garantía de un nivel mínimo de imposición para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión.

Canarias

IGIC SIMPLIFICADO

ORDEN de 4 de febrero de 2025, por la que se fijan los índices, módulos y demás parámetros del régimen simplificado del Impuesto General Indirecto Canario para el año 2025.

Tribunal Constitucional

PAGOS A CUENTA

El TC admite a trámite 2 cuestiones de constitucionalidad planteadas por el TSJ de Valencia en la que deberá pronunciarse sobre si es inconstitucional la DA 14ª de la LIS sobre la determinación de las cuotas de los pagos a cuenta del IS.

Enlace: Auto del TSJ de Valencia de 06/03/2024 (rec. 1387/2022),

Consulta IRPF

TELETRABAJO

IRPF. La DGT analiza el caso de una contribuyente que teletrabaja desde Portugal para una empresa española: tributa en Portugal, puede tener retenciones en España y aplicación del CDI para evitar la doble imposición

Enlace: Consulta V2334-24 de 11/11/2024

Sentencia IRPF

DESPLAZAMIENTOS Y GASTOS DE MANUTENCIÓN

IRPF. El TS fija doctrina (reiterada) conforme la carga de la prueba en la exención de dietas y gastos de desplazamiento en el IRPF. Establece que corresponde al empleador y no al trabajador demostrar la realidad de estos gastos. Reitera jurisprudencia

Enlace: Sentencia del TS de 04/02/2025

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE DONACIONES

IRPF. El TS confirma que las pérdidas patrimoniales derivadas de donaciones no pueden deducirse en el IRPF, reforzando la doctrina jurisprudencial del Tribunal Supremo.

Se ratifica la prohibición de computar estas pérdidas para evitar mecanismos de elusión fiscal, alineándose con el principio de capacidad económica del artículo 31 de la Constitución.

Enlace: Sentencia del TS de 30/01/2025

Consulta IS

IMPUTACIÓN DE UNA AYUDA

IS. AYUDAS PARA ADECUACIÓN LOCAL.  Las ayudas recibidas por los arrendatarios para la adecuación de locales deben imputarse como ingresos a distribuir a lo largo del contrato de arrendamiento

Enlace: Consulta V2518-24 de 10/12/2024

Consulta IVA

SERVICIOS DE GESTIÓN

IVA. La DGT nos recuerda que los servicios de gestión de alquiler de viviendas turísticas están sujetos a IVA al 21%

Enlace: Consulta V2567-24 de 11/12/2024

Sentencia IVA

TIPO REDUCIDO

IVA. El TS fija doctrina estableciendo que, para aplicar el tipo reducido de IVA a la entrega de viviendas, es imprescindible que, en el momento de la transmisión, el inmueble cuente con cédula de habitabilidad, licencia de primera ocupación o autorización administrativa equivalente.

Enlace: Sentencia del TS de 28/01/2025

AEAFyT

Por fin es viernes 07/02/2025 AEAFyT

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Boletines Oficiales

Unión Europea

TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO A LA ELECTRICIDAD

Decisión de Ejecución (UE) 2025/210 del Consejo, de 28 de enero de 2025, por la que se autoriza a España, de conformidad con la Directiva 2003/96/CE, a aplicar un tipo impositivo reducido a la electricidad suministrada directamente a los buques atracados en puerto

Normas en tramitación

DECLARACIÓN IRPF 2024

IRPF. Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del IP, ejercicio 2024, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos ….

Enlace: Proyecto

Anexo I y II (Modelo D-100)

Anexo III y IV (Modelo D-714)

Legislación Canarias

IRPF – IGIC

DECRETO ley 1/2025, de 3 de febrero, por el que se modifican determinadas medidas autonómicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la bonificación extraordinaria y temporal del precio final de determinados combustibles derivados del refino del petróleo para el periodo desde el día 1 de febrero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2025, y se determina la aplicación del tipo cero en el Impuesto General Indirecto Canario para la recuperación de diversas actividades en la isla de La Palma.

COMPARATIVO

Legislación Navarra

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE IVA

ORDEN FORAL 119/2024, de 13 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrolla para el año 2025 el régimen simplificado del impuesto sobre el valor añadido.

Sentencia

DERIVACIÓN DE RESPONSABILDAD

LGT. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. DIES A QUO.  El Tribunal Supremo reafirma que la derivación de responsabilidad debe realizarse dentro del plazo legalmente establecido, sin interferencias indebidas de actos dirigidos a terceros.

Enlace: Sentencia del TS de 17/01/2025

Resolución del TEAC

RÉGIMEN DE DIETAS EXENTAS

IRPF. ADMINISTRADORES. Fijación de criterio sobre la exoneración de dietas en el IRPF de los administradores societarios. El TEAC confirma que los administradores no pueden beneficiarse del régimen de dietas exentas del IRPF por su función mercantil, aunque no puede negarse automáticamente ya que podría tener también una relación laboral con la entidad siendo entonces aplicable.

Enlace: Resolución del TEAC de 30/01/2025

CONTRIBUYENTES DESEMPLEADOS

IRPF. REDUCCIÓN POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA. Unificación de criterio sobre la aplicación de la reducción por movilidad geográfica en el IRPF para funcionarios públicos.

Enlace: Resolución del TEAC de 30/01/2025

Resolución del TEAR de Aragón

EXENCIÓN ART. 7.N

IRPF. DESEMPLEO PAGO ÚNICO. CAMBIO DE MODALIDAD DE DESEMPEÑO DURANTE EL PERIODO DE 5 AÑOS. El TEAR de Aragón anula una liquidación del IRPF por incumplimiento de la exención del pago único: constitución de una sociedad limitada no impide el mantenimiento de la actividad económica.

Enlace: Resolución del TEAR de Aragón de 11/11/2024

Sentencia

DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN

IRPF. La Audiencia Nacional confirma que, para aplicar la deducción por doble imposición, debe acreditarse que el impuesto pagado en Francia grava la misma ganancia patrimonial que el IRPF español.

Enlace: Sentencia de la AN de 03/12/2024

Consulta de la DGT

DEDUCIBILIDAD

IS. GASTOS FINANCIEROS. La DGT aclara cómo debe calcularse el beneficio operativo para la aplicación de la nueva regla de deducibilidad de los gastos financieros a partir de 2024.

La DGT interpreta que solo se deben excluir del beneficio operativo aquellos ingresos, gastos o rentas que, de manera definitiva, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. En el caso de ajustes temporales, estos deben incluirse en el beneficio operativo, ya que revertirán en futuros ejercicios.

Enlace: Consulta V1845-24 de 02/08/2024

APROPIACIÓN INDEBIDA

IS. La DGT analiza el tratamiento contable y fiscal de los gastos sin justificar realizados por un administrador siendo acusado de “apropiación indebida” por los socios.

Enlace: Consulta V2396-24 de 25/11/2024

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LEGISLACIÓN Estatal

MEDIDAS URGENTES

Real Decreto-ley 1/2025, de 28 de enero, por el que se aprueban medidas urgentes en materia económica, de transporte, de Seguridad Social, y para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad.

COMPARATIVO

RESUMEN

INTRASTAT

Real Decreto 1305/2024, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimiento sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones derivadas de las estadísticas del comercio internacional de bienes dentro de la Unión Europea y se modifica el Reglamento de procedimiento administrativo sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley de la Función Estadística Pública, aprobado por el Real Decreto 1572/1993, de 10 de septiembre.

IMPUESTO SOBRE LÍQUIDOS PARA CIGARRILLOS ELECTRÓNICOS Y OTROS PRODUCTOS RELACIONADOS CON EL TABACO.

Orden HAC/86/2025, de 13 de enero, por la que se aprueba el modelo 573 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Autoliquidación» y el modelo A24 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Solicitud de devolución por envíos dentro de la Unión Europea», se determina la forma y el procedimiento para su presentación, y se regula la inscripción en el Registro territorial de los contribuyentes del artículo 64 quinquies de la Ley de Impuestos Especiales.

LEGISLACIÓN Catalunya

CONTENCIÓN DE RENTAS

Decreto ley 1/2025, de 28 de enero, de medidas urgentes en materia de contención de rentas

COMPARATIVO

LEGISLACIÓN Extremadura

MEDIDAS URGENTES

Decreto-ley 1/2025, de 23 de enero, de medidas fiscales urgentes en materia tributaria.

COMPARATIVO

LEGISLACIÓN Navarra

MODELO 193

ORDEN FORAL 1/2025, de 7 de enero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que aprueba el modelo 193 de «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del impuesto sobre la renta de las personas físicas y sobre determinadas rentas del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes, correspondiente a establecimientos permanentes».

SENTENCIA DEL TSJUE

SOCIEDADES NO RESIDENTES CON PÉRDIDAS

RETENCIONES EN ORIGEN NO RESIDENTES. El TJUE declara discriminatoria la normativa española que impide la devolución de la retención en origen a sociedades no residentes en situación de pérdidas

Enlace: Sentencia del TSJUE de 19/12/2024 – asunto C-601/23

RESOLUCIÓN DEL TEAC

LLAMAMIENTO DE LA RECLAMANTE A LA SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN CONDICIÓN DE LEGITIMARIA

LGT. PROCEDIMIENTO RECAUDACIÓN. El TEAR de Castilla-La Mancha confirma la obligación de pago de una legitimaria como sucesora tributaria según el artículo 39.1 de la LGT.

El hecho de que en el ámbito civil el llamado a suceder mortis causa lo sea en condición de legitimario no impide que, a efectos tributarios, sea sucesor del obligado tributario, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 39.1 de la Ley General Tributaria.

Enlace: Resolución del TEAR de Castilla -La Mancha de 28/10/2024

SUCESORES

SANCIONES. El TEAR de Galicia anula la compensación realizada de oficio por la AEAT a un sucesor por las sanciones incluidas en un acuerdo de declaración de responsabilidad notificado antes del fallecimiento del deudor principal.

Enlace: Resolución del TEAC de 01/10/2024

RECALIFICACIÓN DE UNA OPERACIÓN

IP. La DGT recalificó como aportación a los fondos propios de la entidad un supuesto préstamo que los socios únicos realizan a favor de “su” sociedad para la reforma de una vivienda habitual. El TEAR de les Illes Balears confirma la recalificación.

Enlace: Resolución del TEAR de Illes Balears de 30/10/2024

CONSULTA DGT

ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVINEDAS

IS. EMPLEADO CON CONTRATO LABORAL A JORNADA COMPLETA. No es posible sustituir el requisito de un empleado a jornada completa por dos empleados a media jornada para cumplir con el régimen fiscal especial de arrendamiento de viviendas.

Enlace: Consulta V2329-24 de 08/11/2024

GASTOS DEDUCIBLES

IS. PENSIÓN VITALICIA AL ADMINISTRADOR. La DGT avala la deducibilidad de pensiones vitalicias de administradores jubilados, condicionada al pago efectivo y la correlación fiscal

Enlace: Consulta V2259-24 de 22/10/2024

AUTO ADMITIDO TS

GASTOS DE AMARRE

IS. El Supremo analizará si los gastos relacionados con ingresos atípicos son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

Enlace: Auto del TS de 15/01/2025

CONSULTAS BOICAC

NUMERO BOICAC 140/Enero 2025-2. Sobre la cesión sin contraprestación de un inmueble por parte de una sociedad filial a favor de su sociedad matriz.

La cesión sin contraprestación del inmueble se registra en ambas sociedades siguiendo su realidad económica y considerando que, en esencia, la operación es un arrendamiento operativo que implica distribución de beneficios o recuperación de inversión.

Enlace: BOICAC 140/Enero 2025-2 de 24/01/2025

NUMERO BOICAC 140/Enero 2025-3. Sobre el cálculo del número medio de trabajadores en una sociedad en una UTE.

Las empresas partícipes en UTEs deben incluir, en el cálculo del número medio de trabajadores, la proporción de los empleados de la UTE que corresponda a su participación. La memoria de las cuentas anuales debe detallar este cálculo y cualquier información relevante sobre la UTE

Enlace: BOICAC 140/Enero 2025-3 de 24/01/2025

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LEGISLACIÓN

REAL DECRETO ÓNMIBUS. Resolución de 22 de enero de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de derogación del Real Decreto-ley 9/2024, de 23 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social.

COMPATIBILIDAD DE LA PENSIÓN DE JUBILACIÓN CON EL TRABAJO. Resolución de 22 de enero de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 11/2024, de 23 de diciembre, para la mejora de la compatibilidad de la pensión de jubilación con el trabajo.

SENTENCIAS, RESOLUCIONES Y CONSULTAS

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

LGT. PROCEDIMIENTO RECAUDATORIO. BIS IN IDEM. El TEAC anula un tercer procedimiento de responsabilidad solidaria por vulnerar el principio de bis in idem.

No cabe segundo tiro, ni tercero como en el caso enjuiciado, en el supuesto de responsabilidad solidaria previsto en los arts. 38.1 de la Ley 230/1963 y 42.1 a) de la Ley 58/2003, que tiene naturaleza sancionadora, por impedirlo una garantía de origen constitucional (art. 25.1 CE) como la prohibición del bis in idem en su dimensión procedimental.

Enlace: Resolución del TEAR de Catalunya de 28/11/2024

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

LGT. SANCIONES. El TEAC anula una sanción de IVA al considerar que vulnera el principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea.

La sanción prevista en el artículo 171.Uno.4º LIVA vulnera el principio de proporcionalidad que establece el Derecho de la Unión Europea, al cuantificar la sanción en un porcentaje fijo del 10% de la cuota no consignada sin posibilidad de ponderar la inexistencia de perjuicio económico para modular la sanción, en una conducta omisiva en que no se ocasiona tal perjuicio económico a la Hacienda Pública y es ajena a toda idea de fraude fiscal.

Enlace: Resolución del TEAC de 17/12/2024

REITERA JURISPRUDENCIA

LGT. PRUEBAS OBTENIDAS EN REGISTROS DOMICILIARIOS. El TS estima la validez de las pruebas obtenidas sin autorización judicial porque en su momento era válido, y estima que la evolución jurisprudencial que define nuevos requisitos para autorizar registros domiciliarios no implica automáticamente la nulidad de las pruebas obtenidas en actuaciones previas.

Enlace: Sentencia del TS de 23/12/2024

CONSTRUCCIÓN EN ESTADO DE RUINA

IRPF. IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS. La DGT confirma la imputación de rentas inmobiliarias salvo prueba de inutilización del inmueble

Enlace: Consulta V2262-24 de 23/10/2024

REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA

IS. BINs. El Tribunal Supremo reconoce la compensación de bases imponibles negativas generadas por una AIE tras regularización fiscal

Enlace: Sentencia del TS de 19/12/2024

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Por fin es viernes 17/01/2025 AEAFyT

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LEGISLACIÓN

Estado

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Real Decreto 10/2025, de 14 de enero, por el que se aprueba la Clasificación Nacional de Actividades Económicas 2025 (CNAE-2025).

Análisis comparativo de las modificaciones

Navarra

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES

ORDEN FORAL 120/2024, de 17 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 78/2023, de 16 de noviembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos 592 «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación» y A22 «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución», y se regulan la inscripción en el registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.

País Vasco

DESTINO DE LA CONTRIBUCIÓN OBLIGATORIA PARA LA EDUCACIÓN Y PROMOCIÓN COOPERATIVA Y OTROS FINES DE INTERÉS PÚBLICO EN SUPUESTOS DE EMERGENCIA CATASTRÓFICA

LEY 7/2024, de 19 de diciembre, de modificación de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi.

Resolución del TEAC

PRINCIPIO DE NE BIS IN IDEM

LGT. RECAUDACIÓN. SEGUNDO ACUERDO DE DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA. El TEAC confirma que no es posible reiterar un procedimiento de responsabilidad tributaria anulado por falta de prueba del elemento subjetivo del responsable.

Dado que la responsabilidad tributaria del artículo 43.1.a LGT es sancionadora, no es posible reiterar un procedimiento ya anulado por motivos sustantivos, incluso si se subsanan las deficiencias documentales

Enlace: Resolución del TEAC de 10/12/2024

Sentencias

INFORMACIÓN GUARDADA EN UN ORDENADOR

LGT. ACCESO A INFORMACIÓN DEL ORDENADOR. El Tribunal Supremo avala el acceso tributario a datos electrónicos en zonas abiertas al público sin necesidad de autorización judicial

Enlace: Sentencia del TS de 09/12/2024

EFECTO PRECLUSIVO DE LA COMPROBACIÓN LIMITADA

LGT. COMPROBACIÓN LIMITADA. El Tribunal Supremo confirma nuevamente que los efectos preclusivos de las comprobaciones limitadas no se extienden a otros periodos impositivos

Enlace: Sentencia del TS de 09/12/2024

DERECHO CROATA

BECAS ERASMUS +: el importe abonado a un estudiante no debe tenerse en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta del progenitor que lo tiene a su cargo.

Enlace: Sentencia, conclusiones y recurso asunto C-277/23

Consultas

CONDENA EN COSTAS

IVA/IRPF. COSTAS PROCESALES. Consulta que analiza la tributación de la condena en costas para el ganador y el perdedor en un pleito.

Enlace: Consulta V2253-24 de 22/10/2024

AJUSTE EXTRACONTABLE

IS. PRÉSTAMOS PARTICIPATIVOS.  Consulta sobre el préstamo participativo entre sociedades vinculadas y su impacto fiscal

Enlace: Consulta V2176-24 de 10/10/2024

Sentencia

GASTOS FINANCIEROS

IS. GASTOS NO DEDUCIBLES. La Audiencia Nacional avala la no deducción de gastos financieros derivados de una operación intragrupo por falta de motivación económica. No son deducibles los gastos financieros derivados de la financiación para la adquisición ruinosa de participaciones de 2 entidades.

Enlace: Sentencia de la AN de 31/10/2024