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Boletines Oficiales

TRATADOS INTERNACIONALES

CONVENIO MULTILATERAL. Convenio multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios, hecho en París el 24 de noviembre de 2016. Notificación de España el 2 de octubre de 2024 al Secretario General de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) como depositario del Convenio, de conformidad con las disposiciones de su artículo 35.7.

Consejo de Ministros

VIVIENDA

ALQUILERES DE CORTA DURACIÓN. El Consejo de Ministros ha sido informado sobre el Sistema de Registro, Información y Transparencia en materia de alquileres de corta duración en España.

Enlace: Referencia al Consejo de Ministros de 15/10/2024

VIVIENDA

BONO ALQUILER JOVEN. El Consejo de Ministros ha aprobado el reparto de los 200 millones de euros del Bono Alquiler Joven, acordado en la Conferencia Sectorial de Vivienda y Agenda Urbana del pasado 3 de octubre de 2024.

Enlace: Referencia al Consejo de Ministros de 15/10/2024

LGT

COMPROBACIÓN LIMITADA

LGT. AMPLIACIÓN DEL ALCANCE DE LAS ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN LIMITADA. MOMENTO PROCEDIMENTAL. El Tribunal Supremo anula una liquidación de IVA por indefensión del contribuyente ante la ampliación simultánea de actuaciones en comprobación limitada. Reitera criterio

Enlace: Sentencia del TS de 30/09/2024

PROCEDIMIENTO INSPECTOR

LGT. MOMENTO DE RETROACCIÓN. La retroacción debe realizarse al momento en que tuvo lugar la actuación procedimental causante de la indefensión del interesado, que es lo que determinó la anulación del acto administrativo, y que en este caso no fue otra que la valoración inmotivada. Al superarse el plazo de seis meses para la finalización de las actuaciones, se elimina el efecto interruptivo de la prescripción.

Enlace: Resolución del TEAC de 24/09/2024

COLABORACIÓN PRIVADA

LGT. INSPECCIÓN MUNICIPAL. El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña anula sanciones tributarias: límites de la colaboración privada en las inspecciones municipales

Enlace: Sentencia del TSJ de Catalunya de 24/04/2024

IRNR

SOLICITUD DE RETENCIONES INDEBIDAS PARA NO RESIDENTES

IRNR. MODELO 210. Persona física que, siendo no residente en territorio español, percibe retribuciones derivadas de un trabajo íntegramente realizado en el extranjero (Italia). Se admite la solicitud de la devolución a través del modelo 210. Nos recuerda el TEAR que los excesivos rigores o exigencias formales deben evitarse, cuando, respecto al fondo del asunto, resulte claro y evidente que la pretensión aducida por un obligado tributario resulta ajustada a Derecho.

Enlace: Resolución del TEAR de Baleares de 26/06/2024

IRPF

RESIDENCIA FISCAL

IRPF/IP. El TS vuelve a pronunciarse sobre la relevancia de los intereses económicos del contribuyente para determinar su residencia fiscal.

Enlace: Sentencia del TS de 08/07/2024

PRESTACIÓN POR ENFERMEDAD

IRPF. La DGT nos recuerda la tributación de prestaciones por enfermedad derivadas de seguros renovables: es ganancia patrimonial y no rendimiento del capital mobiliario.

Enlace: Consulta DGT V1567-24 de 26/06/2024

TARJETA REGALO

IS/IRPF/IVA. Tratamiento fiscal de las tarjetas regalo entregadas por una entidad sin ánimo de lucro a sus colaboradores voluntarios: en IS, IRPF e IVA

Enlace: Consulta DGT V1440-24 de 14/06/2024

PLÁSTICO

DESECHOS, DESPERDICIOS Y RECORTES DE PLÁSTICO

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES. IMPORTACIÓN. La DGT concluye que la importación de desechos plásticos para reciclaje no está sujeta al impuesto especial sobre envases no reutilizables.

Enlace: Consulta DGT V1649-24 de 08/07/2024

IMPUESTO SOBRE EL JUEGO

SORTEO DE 100 EUROS

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES DE JUEGO. El sorteo de productos (un vale) entre clientes registrados en la web está sujeto al impuesto sobre actividades de juego si se autoriza, celebra u organiza en España.

Enlace: Consulta DGT V1472-24 de 18/06/2024

LGT

ACTAS DE DISCONFORMIDAD

LGT. CÁLCULO INTERESES DE DEMORA. El Tribunal Supremo admite dos recursos de casación para unificar doctrina sobre el cálculo de intereses de demora: una sobre los intereses de demora en liquidaciones derivadas de actas en disconformidad, y la otra sobre la naturaleza de los intereses de demora

Enlace: Auto del TS de 26/09/2024 (cálculo de los intereses de demora)

Auto del TS de 26/09/2024 (naturaleza de los intereses de demora)

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CONSEJO DE MINISTROS

ECONOMÍA SOCIAL

El Consejo de Ministros ha aprobado el PROYECTO DE LEY Integral de Impulso de la Economía Social.

Enlace: Referencia Consejo de Ministros de 08/10/2024

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

LEY DE VIVIENDA DE CATALUNYA

EL Pleno del Tribunal Constitucional declara inconstitucionales y nulos determinados preceptos de la Ley del Parlamento de Cataluña 1/2022, de 3 de marzo, de modificación de la ley 18/2007, la ley 24/2015 y la ley 4/2016, para afrontar la emergencia en el ámbito de la vivienda

Enlace: Nota de prensa

IRPF

EXENCIÓN DE RENTAS

IRPF. AYUDAS A DEPORTISTAS DE ALTO NIVEL. El TSJ estima que para que las ayudas queden exentas no sólo es necesario que el deportista tenga la condición de “deportista de alto nivel” sino que debe cumplir determinados requisitos.

Enlace: Sentencia del TSJ de Madrid de 15/04/2024

INFLUENCER

IS/IRPF. El TSJ de Madrid reafirma que una influencer no puede facturar a través de su sociedad, siendo ella la única trabajadora.

Enlace: Sentencia del TSJ de Madrid de 18/07/2024

IS CONSULTA Y TEAR

DEDUCIBILIDAD

IS. GASTOS FINANCIEROS. La DGT aclara cómo debe calcularse el beneficio operativo para la aplicación de la nueva regla de deducibilidad de los gastos financieros a partir de 2024.

La DGT interpreta que solo se deben excluir del beneficio operativo aquellos ingresos, gastos o rentas que, de manera definitiva, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. En el caso de ajustes temporales, estos deben incluirse en el beneficio operativo, ya que revertirán en futuros ejercicios.

Enlace: Consulta V1845-24 de 02/08/2024

PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA

IS. RESERVA DE NIVELACIÓN DE BASES IMPONIBLES. La presentación extemporánea de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades no es obstáculo para minorar la base imponible en el importe de la Reserva de Nivelación. Constituye un derecho y no una opción.

Enlace: Resolución del TEAR de Castilla Y León de 28/06/2024

HIDROCARBUROS

IMPUESTO ILEGAL

El Tribunal Supremo declara que es ilegal el tramo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos

En tres recientes sentencias de septiembre el Alto Tribunal establece quienes pueden reclamar a Hacienda la devolución del impuesto ilegal y las vías para solicitar indemnización por los perjuicios derivados de su aplicación

Sentencia nº 1502/2024 de 25/09/2024

Sentencia nº 1470/2024 de 20/09/2024

Sentencia nº 1524/2024 de 30/09/2024

IS CONSULTA Y TEAR

PRÉSTAMOS ENTRE SOCIEDADES

Esta consulta nos recuerda el nulo impacto fiscal de la condonación de créditos entre dos sociedades que están participadas en idénticos porcentajes por 2 personas físicas.

Enlace: Consulta V1849-24 de 02/08/2024

IVA CONSULTA

OBRAS EN UNA COMUNIDAD

IVA. Consulta sobre el tipo impositivo aplicable y obligación de documentar en factura el coste de los materiales a efectos del IVA por las obras de albañilería realizadas.

Enlace: Consulta V1721-24 de 15/07/2024

ITP

DISOLUCIÓN COMUNIDAD DE BIENES

ITPyAJD. OPERACIONES SOCIETARIAS. El TS entiende que una escritura de disolución y liquidación de comunidad de bienes dedicada a una actividad empresarial que conlleve también la segregación y adjudicación de los bienes que la conforman sólo tributa por Operaciones Societarias.

Enlace: Sentencia del TS de 26/09/2024 rec. 2034/2023 y Sentencia del TS de 26/09/2024 rec. 2669/2024

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Por fin es viernes 04/10/2024 AEAFyT

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Actualidad web AEAT

CIUDADANOS UE

AVISO TRÁMITES. Disponible ya en los principales trámites la autenticación eIDAS para los ciudadanos de la UE

Enlace: Nota

Normas en tramitación

RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES

MODELO 190. Se publica en la web de la AEAT el Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta

Enlace: Proyecto

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN.

LLEVANZA DE CONTABILIDAD. Se publica en la web de la AEAT la Orden HAC/ /2024, de xxxxxx, por la que se modifica la Orden HAC/998/2019, de 23 de septiembre, por la que se regula el cumplimiento de la obligación de llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación

Enlace: Proyecto de Orden HAC/.  /2024

Actualidad del TSJUE

ASESORAMIENTO JURÍDICO

Medidas restrictivas en respuesta a la guerra en Ucrania: es válida la prohibición de prestar servicios de asesoramiento jurídico al Gobierno ruso y a las entidades establecidas en Rusia

El Tribunal General reafirma la importancia del derecho fundamental de toda persona a hacerse aconsejar por un abogado para dirigir, evitar o anticipar un procedimiento judicial y declara que la prohibición controvertida no vulnera este derecho

Enlace: T-797/22, T-798/22 y T-828/22)

LGT

COMPROBACIÓN LIMITADA

LGT. AMPLIACIÓN DEL ALCANCE DE ACTUACIONES. El TS, reiterando su doctrina, anula una liquidación de IRPF porque la Administración no puede ampliar el alcance de la comprobación tributaria sin previa comunicación al contribuyente.

La Administración tributaria puede ampliar el alcance de sus actuaciones de comprobación limitada únicamente con carácter previo a la apertura del plazo de alegaciones,

Enlace: Sentencia del TS de 17/09/2024

DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN

LGT. RECAUDACIÓN. El TEAC confirma la derivación de responsabilidad subsidiaria a un administrador tras declarar fallida a la sociedad, desestimando la alegación de prescripción. La deuda era del IS de 2003 y 2004 derivando la responsabilidad al administrador en 2021.

Enlace: Resolución del TEAC de 18/09/2024

ISD

COMPETENCIA AUTONÓMICA

DONACIÓN DE DINERO. En el caso de la donación de dinero a un residente en una comunidad autónoma, aunque esté destinada por el donatario a la adquisición de un inmueble en otra comunidad autónoma, es competente la Comunidad Autónoma de residencia habitual del donatario.

Enlace: Consulta V0595-24 de 09/04/2024

AUTO ADMITIDO A TRÁMITE

ISD. El TS deberá pronunciarse sobre el momento del devengo del impuesto sobre sucesiones cuando la institución de heredero se haya hecho por testamento ológrafo y deberá precisar, a estos efectos, la relevancia de su protocolización, en orden a fijar el comienzo del plazo de prescripción de la deuda tributaria.

Enlace: Auto del TS de 12/09/2024

IRPF

DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUAL

IRPF. UNIFICACIÓN DE CRITERIO. El TEAC unifica criterio respecto a la deducción por inversión en vivienda habitual para el caso de contribuyentes que no hubieran practicado ni consignado tal deducción en ninguno de los años o períodos anteriores al 2013 desde que la adquirieron.

Enlace: Resolución del TEAC de 22/04/2024

IS

OPERACIONES VINCULADAS

IS. ADMINISTRADOR PERSONA JURÍDICA. Persona física designada como representante que a su vez es administradora o consejera de la sociedad administradora. Las funciones de representación que una persona física designada por una persona jurídica desempeña en otra sociedad no se consideran parte del rol de consejero o administrador. Por tanto, estas funciones deben calificarse como una operación vinculada y ajustarse al valor normal de mercado, tal como establece el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

Enlace: Resolución del TEAC de 24/09/2024

IVA

REGULARIZACIÓN DE VENTAS OCULTAS

IVA. Base imponible del IRPF de los períodos en los que el IVA no pueda regularizarse por estar prescrito el derecho a liquidar. El TEAC confirma la interpretación del TEAR y del Tribunal Supremo, reiterando que el precio pactado en operaciones no declaradas debe considerarse con IVA incluido para la base imponible del IRPF, incluso si el IVA ya no puede regularizarse por prescripción.

Enlace: Resolución del TEAC de 24/09/2024

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Por fin es viernes 27/09/2024 AEAFyT

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LGT

INTERPRETACIÓN RESTRICTIVA DE LAS NORMAS CUANDO SON RESTRICTIVAS

LGT. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. El TSJ de Castilla y León anula la derivación de responsabilidad solidaria de deudas tributarias a un heredero al aceptar la herencia tras la renuncia de una deudora (también heredera), al no cumplirse los requisitos legales

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Castilla y León de 15/05/2024

RESPONSABLES

LGT. PRESCRIPCION. El TEAC aborda la prescripción de la acción para exigir el cobro de una deuda tributaria derivada a un responsable subsidiario.

Enlace: Resolución: 00/09744/2022/00/00 de 18/09/2024

ENTRADA SIN AUTORIZACIÓN JUDICIAL

LGT. SANCIÓN POR RESISTENCIA Y OBSTRUCCIÓN A LAS ACTUACIONES.

No se considera resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de una inspección la negativa a permitir el acceso a archivos y equipos informáticos ubicados en un armario detrás del mostrador de recepción del domicilio social sin autorización judicial.

Enlace: Sentencia del TSJ de A Coruña de 07/06/2024

SANCIÓN POR NO ATENDER REQUERIMIENTO

LGT. SANCIONES. La cuantificación de la sanción por no atender un requerimiento de aportación de documentación de varios ejercicios, la misma debe calcularse en función de la totalidad de las facturas no aportadas y no de forma separada por cada año.

Enlace: Resolución del TEAC de 17/04/2024

IRPF

CUENTA SCROW

IRPF. La DGT establece que el depósito en “Cuenta Escrow” se imputa como ganancia patrimonial en el año de la venta y las indemnizaciones futuras como pérdida patrimonial del ahorro.

Enlace: Acceder a Consulta V0948-24 de 30/04/2024

ISD

OBLIGACIÓN PERSONAL

ISD. La herencia recibida por un ciudadano italiana residente en España por el fallecimiento de su madre residente en Italia tributará por obligación personal en España pudiéndose aplicar la deducción por doble imposición

Enlace: Acceder a Consulta V1822-24 de 19/07/2024

ITPAJD

CANCELACIÓN HIPOTECA

ITPAJD. La DGT nos recuerda que la escritura de cancelación de hipoteca está exenta de AJD es necesario presentar la declaración del impuesto.

Enlace: Consulta V1821-24 de 19/07/2024

CONFLICTOS EN APLICACIÓN DE LA NORMA

CONFLICTO Nº 17

IVA. Publicación de copia del informe del Conflicto núm. 17. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción de cuotas de IVA soportado derivadas de la construcción de un centro sanitario. Actividad sanitaria.

CONFLICTO Nº 18

IS. Publicación de copia del informe del Conflicto núm. 18. Impuesto sobre Sociedades. Reducción de capital con devolución de aportaciones en especie, materializando pérdidas latentes que compensan las plusvalías obtenidas por la transmisión a terceros de otros elementos patrimoniales.

CONFLICTO Nº 19

IVA. Publicación de copia del informe del Conflicto núm. 19. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción de cuotas de IVA soportado derivadas de la reforma de un local. Actividad sanitaria

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Por fin es viernes 20/09/2024 AEAFyT

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PROYECTO NORMATIVO

MODIFICACIÓN ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES

EXTINCIÓN CONTRATO DE TRABAJO. Se publica en el BOCG el Proyecto de Ley por la que se modifican el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, en materia de extinción del contrato de trabajo por incapacidad permanente de las personas trabajadoras, y el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, en materia de incapacidad permanente.

Enlace: Acceder a BOCG 13/09/2024

Comparativo

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, PRESCRIPCIÓN E ISD

DAC8. CRIPTOMONEDAS. Se publica en la web de la AEAT, para el trámite de información público, el Anteproyecto de Ley por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de asistencia mutua y de recaudación, y otras normas tributarias

Enlace: Acceder a Anteproyecto

Comparativo

SENTENCIA LGT

LGT. NOTIFICACIONES. El TSJ estima que la falta de notificación al representante designado por el contribuyente anula las notificaciones realizadas directamente al contribuyente. Esta decisión subraya la importancia de que la Administración cumpla estrictamente con las normas de notificación garantizando así el derecho de defensa del interesado.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Madrid de 27/05/2024

LGT. DENEGACIÓN AMPLICACIÓN DEL PLAZO DE ALEGACIONES. El Tribunal Supremo anula la denegación de la prórroga en un procedimiento inspector por falta de motivación suficiente y vulneración del principio de buena administración.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 22/07/2024

CONSULTAS

DEDUCCIÓN POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA

IRPF. El contribuyente que se ha desplazado a un municipio distinto (Tenerife) al que era el de su residencia habitual (Madrid) dos meses antes de aceptar su nuevo puesto de trabajo en Tenerife tiene derecho al incremento de deducción por movilidad geográfica.

Enlace: Acceder a Consulta V1745-24 de 16/07/2024

RETENCIONES ADMINISTRADORES

IRPF. La DGT nos recuerda que no es posible aplicar un tipo de retención superior al que corresponda a las retribuciones satisfechas a los administradores.

Enlace: Acceder a Consulta V1653-24 de 08/07/2024

IVA

OPERACIONES INTRAGRUPO DE IVA

IVA. El TSJUE concluye que las operaciones internas entre miembros de un grupo del IVA, que operan como un único sujeto pasivo, no están sujetas a IVA.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJUE de 11/07/2024, asunto C-184/23

MODIFICACIÓN BI DEL IVA

IVA. La DGT confirma que no procede modificar al alza la base imponible del IVA por cobro parcial de deudas si el deudor es empresario o profesional.

Enlace: Acceder a Consulta V1638-24 de 05/07/2024

INDEMNIZACIONES EN LA ACTIVIDAD

IVA/IRPF. La DGT recuerda la tributación en IRPF e IVA de una indemnización recibida tras el cese de actividad económica

Enlace: Acceder a Consulta V1745-24 de 16/07/2024

ITP

TIPO REDUCIDO TPO POR FAMILIA NUMEROSA

TPO. HIJO CONCEBIDO PERO NO NACIDO (NASCITURUS). El TSJM establece que el hijo concebido, pero no nacido, debe ser considerado para otorgar los beneficios fiscales de familia numerosa en el ITPO en la compra de una vivienda, en virtud de una interpretación favorable de las normas de protección a la familia.

El concebido no nacido se tendrá por nacido en la fecha de devengarse el ITP por adquisición de vivienda para familias numerosas.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Madrid de 28/06/2024

CONFLICTOS

Publicación de copia del informe del Conflicto núm. 17. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción de cuotas de IVA soportado derivadas de la construcción de un centro sociosanitario. Actividad sanitaria

Publicación de copia del informe del Conflicto nº 18. Impuesto sobre Sociedades. Reducción de capital con devolución de aportaciones en especie materializando pérdida

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Por fin es viernes 13/09/2024 AEAFyT

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NORMAS EN TRAMITACIÓN

MODIFICACIONES MODELOS

IVA. MODELOS 322, 353, 039 y 390. Se publica en la web de la AEAT el Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de comunicación de datos, correspondientes al régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido

Enlace: Acceder a Proyecto y Anexos

NORMAS PUBLICADAS

Comunidad Autónoma Valenciana

AYUDAS ALQUILER. RESOLUCIÓN de 9 de septiembre de 2024, por la que se procede a la convocatoria para la concesión de ayudas del Programa de ayudas al alquiler de viviendas, del Plan estatal para el acceso a la vivienda 2022-2025, correspondientes al ejercicio 2024. (DOCV de 12/09/2024)

Gipuzkoa

IVA. Decreto Foral Normativo 2/2024, de 3 de septiembre, de modificación del Decreto Foral Normativo 3/2023, de 26 de julio, del Impuesto sobre el Valor Añadido. (DOG de 11/09/2024)

LGT

SENTENCIA

INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL SUFICIENTE

LGT. DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD. El Tribunal Supremo anula la declaración de fallido y la derivación de responsabilidad solidaria a VIVALMINA, S.L., por falta de investigación patrimonial adecuada del deudor principal.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 24/07/2024

IRPF

Resolución del TEAR de Catalunya

SOLICITUD DE RECTIFICACIÓN

IRPF. Cesión del derecho en favor de uno de los cónyuges. El TEAC reconoce el derecho a la deducción íntegra por descendiente con discapacidad a pesar de la falta de presentación del modelo 121, al prevalecer la voluntad de cesión del cónyuge.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAR de Catalunya de 31/05/2024

Resolución del TEAR de Madrid

LEASEHOLD (arrendamiento a largo plazo)

IRPF. EXENCIÓN REINVERSIÓN VIVIENDA HABITUAL. El Tribunal considera que el derecho de “Leasehold”, aunque en derecho inglés se configure como un derecho real sobre el inmueble, no es equivalente al pleno dominio requerido por la normativa española para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAR de Madrid de 28/05/2024

Consulta DGT

INDEMNIZACIÓN

IRPF. REDUCCIÓN DEL 30%. La indemnización recibida por el trabajador autónomo económicamente dependiente no puede beneficiarse de la reducción del 30% en el IRPF

Enlace: Acceder a Consulta V1579-24 de 01/07/2024

EXENCIÓN POR REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL

IRPF. La DGT establece que la exención por reinversión en vivienda habitual no aplica a la subrogación de hipoteca en inmuebles heredados.

Enlace: Acceder a Consulta V1342-24 de 07/06/2024

IS

Consulta DGT

COMPENSACIÓN DE BINs

1. APLICACIÓN DEL LÍMITE. La DGT analiza por vez primera la dispensa en la aplicación del porcentaje del 70% en el caso de una disolución de una sociedad dependiente dentro de un grupo fiscal.

Enlace: Acceder a Consulta V1543-24 de 24/06/2024

Resolución del TEAC

ADQUISICIÓN BIENES USADOS

ITP. El TEAC confirmó que las adquisiciones de bienes usados por empresarios a particulares están sujetas al ITPAJD, conforme al artículo 7 del TRLIRPF. Este impuesto es compatible con el REBU en IVA, según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y del Tribunal Supremo.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 28/06/2024

ISD

Resolución del TEAR de Baleares

IMPUESTO SATISFECHO EN EL EXTRANJERO

ISD. DONACIÓN. La donación de dinero mediante escritura pública entre 2 residentes en España no puede aplicar la deducción por doble imposición porque el que pagó en impuesto en Suiza es el donante y no el donatario.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAR de Baleares de 26/06/2024

COMISIÓN CONSULTIVA CONFLICTO EN APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA

IRPF. Publicación de copia del informe del Conflicto nº 16 bis. Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas. Interposición de sociedad familiar para la aplicación indebida de la regla especial de imputación temporal de operaciones a plazos o con precio aplazado

Enlace: Acceder a Conflicto nº 16 bis

AUTO DEL TS

GASTOS ENENTRADAS A ESPECTÁCULOS DEPORTIVOS

IVA. GASTOS NO DEDUCIBLES. El TS pregunta al TSJUE si es conforme con la Directiva una norma como la española que prohíbe la deducción del IVA soportado en gastos de espectáculos y atenciones a clientes, incluso cuando estos están directamente relacionados con la actividad empresarial y son fiscalmente deducibles en otros impuestos.

Enlace: Acceder a Auto del TS de 22/07/2024

INFRACCIONES DE LA CE

Infracciones: principales decisiones en relación con España:

La Comisión pide a ESPAÑA que elimine las condiciones adicionales restrictivas de los diferimientos fiscales, con arreglo a la Directiva sobre fusiones, en los casos de escisiones de empresas

La Comisión Europea ha decidido hoy llevar a España [INFR(2018)4084] ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea por haber introducido en su Derecho nacional condiciones adicionales que restringen las normas armonizadas de la UE en materia de escisiones de empresas (Directiva 2009/133/CE del Consejo, «la Directiva sobre fusiones»). La Directiva sobre fusiones garantiza que las reorganizaciones de las empresas, como las fusiones y las escisiones, no se vean obstaculizadas por la tributación en el momento de la reestructuración. En principio, la tributación de las plusvalías resultantes de dicha reorganización debe diferirse a una venta o enajenación posterior de los activos y las acciones. Sin embargo, la legislación española establece condiciones restrictivas para la totalidad de las escisiones de empresas. El diferimiento del pago del impuesto no se concederá si los accionistas de la sociedad escindida no reciben la misma proporción de acciones en todas y cada una de las sociedades resultantes de la escisión, a menos que los activos adquiridos sean ramas de actividad. La Comisión envió un dictamen motivado a España en noviembre de 2019. Desde entonces, España sigue sin haber adaptado la Directiva sobre fusiones de forma plenamente conforme con el Derecho de la UE, lo que genera unas condiciones de competencia desiguales para las empresas que operan en todo el mercado interior.

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LEGISLACIÓN

Estatal

BOE 25/07/2024

Convalidación real decreto ley prórroga de medidas derivadas del conflicto de ucrania

Resolución de 23 de julio de 2024, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, energética y social.

COMPARATIVO

Ver resumen en Boletín de 27 de junio de 2024

Estatal

BOE 25/07/2024

Régimen fiscal de las Illes Balears

Real Decreto 710/2024, de 23 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears.

Estatal

BOE 25/07/2024

Copa América en la ciudad de Barcelona

Real Decreto 712/2024, de 23 de julio, por el que se desarrollan las bonificaciones de cuotas aplicables a las actividades relacionadas con la organización y celebración de la XXXVII edición de la Copa América en la ciudad de Barcelona.

LGT

PROCEDIMIENTO RECAUDATORIO

LGT. PRESCRIPCIÓN.

La solicitud de una carta de pago por parte de un obligado tributario respecto de su deuda no constituye acto con eficacia interruptiva de la prescripción del derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias de acuerdo con el artículo 68.2 c) de la LGT.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 17/07/2024

PROCEDIMIENTO RECAUDATORIO

LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA.

El TEAC cambia su criterio, y asume el criterio del TS, declarando que no es necesario que la Administración agote todas las posibilidades de declaración de responsabilidad subsidiaria con carácter previo ni, en su caso, exteriorizar su fundamento de su decisión cuando concluya que no procede declarar la responsabilidad solidaria.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 17/06/2024

IRPF

FECHA DE ADQUISICIÓN

IRPF. TRANSMISIÓN DE UN INMUEBLE.

La DGT nos recuerda la fecha de adquisición de un inmueble adquirido en 1969 en construcción cuando se ha realizado la declaración de obra nueva 53 años después.

Enlace: Acceder a Consulta V1202-24 de 28/05/2024

ARRENDAMIENTO DE LOCAL

IRPF. GARANTÍA EXTRA.

La recepción de una cantidad adicional como garantía de impago al formalizar un contrato de arrendamiento no supone renta gravable.

Enlace: Acceder a Consulta V1205-24 de 28/05/2024

OPCIÓN TRIBUTACIÓN CONJUNTA

IRPF. SEPARACIÓN LEGAL. ACUERDO ENTRE LAS PARTES.

El TEAC unifica criterio estableciendo que, en casos de separación legal con guarda y custodia compartida, si no se justifica un acuerdo previo entre los progenitores, ambos deben tributar individualmente, no siendo aplicable la reducción del artículo 84.2.4º de la LIRPF en estos casos

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 19/07/2024

VALOR DE ADQUISICIÓN

IRPF. Consulta sobre la venta de un inmueble adquirido por herencia sin que se presentara, en su momento, la liquidación de ISD.

Enlace: Acceder a Consulta V1011-24 de 13/05/2024

IP

RESIDENCIA FISCAL

1. CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN. El TS desestima recurso de casación a un futbolista profesional por presentar el IP por obligación real al considerarlo residente en España tras el examen del certificado emitido por Reino Unido bajo el CDI y que su núcleo de intereses se encuentra en España.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 09/07/2024

IVA

DEDUCCIÓN CUOTA DE IVA

IVA. COMUNIDAD DE BIENES. La consulta estudia la deducción del IVA por una comunidad de bienes por la compra de uno de los socios de un vehículo cuando la compra ha sido realizada por uno de los comuneros.

Enlace: Acceder a Consulta V1038-24 de 20/05/2024

TASA

TASA AMAZON DE LA CIUDAD DE BARCELONA

TASA. El TSJ de Cataluña anula la conocida como ‘tasa Amazon’ del ayuntamiento de Barcelona

La Sala entiende que esta tasa infringe el principio de la libre circulación de mercancías

Enlace: Acceder a Nota  (sentencia todavía no publicada)

AEAFyT

Por fin es viernes 02/08/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN

ESTATAL

BOE 29/07/2024

CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN

ESPAÑA-PARAGUAY. Convenio entre el Reino de España y la República del Paraguay para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión o elusión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Santo Domingo el 25 de marzo de 2023.

ANDALUCÍA

BOJA 31/07/2024

AYUDAS A LA DIGILITACIÓN DE LAS PYMES TURÍSTICAS

Orden de 23 de julio de 2024, por la que se convocan, para el ejercicio 2024, las ayudas previstas en la Orden de 12 de marzo de 2024, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de subvenciones, en régimen de concurrencia no competitiva, dirigidas a la digitalización de las Pymes Turísticas de Andalucía (Digitur).

Extracto de la Orden de 23 de julio de 2024, de la Consejería de Turismo, Cultura y Deporte, por la que se convocan, para el ejercicio 2024, las ayudas previstas en la Orden de 12 de marzo de 2024, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de subvenciones, en régimen de concurrencia no competitiva, dirigidas a la digitalización de las Pymes Turísticas de Andalucía (Digitur).

SENTENCIA TSJUE

DIRECTIVA DE LA UE

PLANIFICACIÓN FISCAL. Lucha contra la planificación fiscal agresiva: el Tribunal de Justicia confirma la validez de diversas disposiciones de la Directiva de la Unión

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJUE, conclusiones y recurso del Asunto C-623/22

LGT

RESOLUCIÓN DEL TEAC

SOLICITUD DE RECTIFICACIÓN

LGT. SOLICITUD DE SEGUNDA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIÓN. El TEAC determina que la segunda solicitud de rectificación es admisible cuando aborda un elemento diferente de la obligación tributaria no considerado en la liquidación provisional de la primera solicitud.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 19/07/2024

También la Resolución del TEAC de 19/07/2024

IRPF

CONSULTA

RETRIBUCIÓN EN ESPECIE

IRPF. USO DE VIVIENDA. SUMINISTROS. La DGT analiza si los suministros de luz y agua de la vivienda del empleador cedida al empleado como retribución en especie están o no incluidos en la valoración de la renta por el uso de vivienda.

Enlace: Acceder a Consulta V1201-24 de 28/05/2024

ISD

SENTENCIA

NORMATIVA AUTONÓMICA

ISD. La aplicación de la normativa autonómica en el ISD por un contribuyente no residente en España es un derecho y no una opción con lo que el no residente puede modificar su autoliquidación para aplicar la normativa autonómica.

Enlace: Acceder a Sentencia de la AN de 21/06/2024

ITPyAJD

CONSULTA

HIPOTECA DUAL

ITP. NUEVAS HIPOTECAS DUALES Y SU TRIBUTACIÓN. La Dirección General de Tributos aclara la tributación de las escrituras de novación de préstamos hipotecarios, especificando condiciones para la exención de AJD y las implicaciones fiscales para las “Hipotecas Duales”.

Enlace: Acceder a Consulta V0137-24 de 16/02/2024

IVA

CONSULTA

ARRENDAMIENTOS APARTAMENTOS TURÍSICOS

IVA. ARRENDAMIENTOS. El arrendamiento de viviendas turísticas con atención telefónica durante 24 horas está exento de IVA.

Enlace: Acceder a Consulta V1096-24 de 22/05/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 26/07/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN

Estatal

BOE 25/07/2024

Convalidación real decreto ley prórroga de medidas derivadas del conflicto de ucrania

Resolución de 23 de julio de 2024, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, energética y social.

COMPARATIVO

Ver resumen en Boletín de 27 de junio de 2024

Estatal

BOE 25/07/2024

Régimen fiscal de las Illes Balears

Real Decreto 710/2024, de 23 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears.

Estatal

BOE 25/07/2024

Copa América en la ciudad de Barcelona

Real Decreto 712/2024, de 23 de julio, por el que se desarrollan las bonificaciones de cuotas aplicables a las actividades relacionadas con la organización y celebración de la XXXVII edición de la Copa América en la ciudad de Barcelona.

LGT

PROCEDIMIENTO RECAUDATORIO

LGT. PRESCRIPCIÓN.

La solicitud de una carta de pago por parte de un obligado tributario respecto de su deuda no constituye acto con eficacia interruptiva de la prescripción del derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias de acuerdo con el artículo 68.2 c) de la LGT.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 17/07/2024

PROCEDIMIENTO RECAUDATORIO

LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA.

El TEAC cambia su criterio, y asume el criterio del TS, declarando que no es necesario que la Administración agote todas las posibilidades de declaración de responsabilidad subsidiaria con carácter previo ni, en su caso, exteriorizar su fundamento de su decisión cuando concluya que no procede declarar la responsabilidad solidaria.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 17/06/2024

IRPF

FECHA DE ADQUISICIÓN

IRPF. TRANSMISIÓN DE UN INMUEBLE.

La DGT nos recuerda la fecha de adquisición de un inmueble adquirido en 1969 en construcción cuando se ha realizado la declaración de obra nueva 53 años después.

Enlace: Acceder a Consulta V1202-24 de 28/05/2024

ARRENDAMIENTO DE LOCAL

IRPF. GARANTÍA EXTRA.

La recepción de una cantidad adicional como garantía de impago al formalizar un contrato de arrendamiento no supone renta gravable.

Enlace: Acceder a Consulta V1205-24 de 28/05/2024

OPCIÓN TRIBUTACIÓN CONJUNTA

IRPF. SEPARACIÓN LEGAL. ACUERDO ENTRE LAS PARTES.

El TEAC unifica criterio estableciendo que, en casos de separación legal con guarda y custodia compartida, si no se justifica un acuerdo previo entre los progenitores, ambos deben tributar individualmente, no siendo aplicable la reducción del artículo 84.2.4º de la LIRPF en estos casos

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 19/07/2024

VALOR DE ADQUISICIÓN

IRPF. Consulta sobre la venta de un inmueble adquirido por herencia sin que se presentara, en su momento, la liquidación de ISD.

Enlace: Acceder a Consulta V1011-24 de 13/05/2024

IP

RESIDENCIA FISCAL

CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN. El TS desestima recurso de casación a un futbolista profesional por presentar el IP por obligación real al considerarlo residente en España tras el examen del certificado emitido por Reino Unido bajo el CDI y que su núcleo de intereses se encuentra en España.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 09/07/2024

IVA

DEDUCCIÓN CUOTA DE IVA

IVA. COMUNIDAD DE BIENES. La consulta estudia la deducción del IVA por una comunidad de bienes por la compra de uno de los socios de un vehículo cuando la compra ha sido realizada por uno de los comuneros.

Enlace: Acceder a Consulta V1038-24 de 20/05/2024

TASA

TASA AMAZON DE LA CIUDAD DE BARCELONA

TASA. El TSJ de Cataluña anula la conocida como ‘tasa Amazon’ del ayuntamiento de Barcelona

La Sala entiende que esta tasa infringe el principio de la libre circulación de mercancías

Enlace: Acceder a Nota  (sentencia todavía no publicada)

AEAFyT

Por fin es viernes 19/07/2024 AEAFyT

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IRPF

CONSULTA DGT

PHANTOM SHARE

IRPF. Consulta sobre la tributación de los rendimientos derivados de las participaciones en un “fantasma plan” (phantome share) para el trabajador

Enlace: Acceder a Consulta V0784-24 de 17/04/2024

PHANTOM SHARE

Los gastos derivados de las acciones fantasma (phantom share) serán deducibles cuando el empleado tenga derecho a percibir la retribución y no cuando se registran.

Enlace: Acceder a Consulta V2118-22 de 06/10/2022

IS

RESOLUCIONES DEL TEAC

VENTA DE PARTICIPACIONES

Imputación temporal. Operaciones a plazos. Descuento de efectos “salvo buen fin”.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 24/06/2024

VALORACIÓN INFORMES AUDITORÍA

COOPERATIVAS. La obligación de auditar cuentas no constituye obstáculo alguno para que la Inspección, en el ejercicio de sus funciones, pueda comprobar y regularizar el cumplimiento de las normas específicas de las cooperativas fiscalmente protegidas

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 27/05/2024

COOPERATIVA FISCALMENTE PROTEGIDA

COOPERATIVAS. Incumplimiento de la obligación de contabilidad separada.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 27/05/2024

IS

RESOLUCIONES DEL TEAC

REQUISITO DE LA PRINCIPAL FUENTE DE RENTA EN UNA EMPRESA AGRICOLA

ISD. REDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE EMPRESA FAMILIAR. Resolución que trata del año que debe de tomarse en cuenta para la comprobación de los requisitos de la principal fuente de renta del causante. Excepciones a la regla general.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 30/05/2024