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LEGISLACIÓN:

CATALUNYA

MODELO 600. ITPyAJD

ORDEN ECO/152/2024, de 5 de julio, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados gestionado por la Agencia Tributaria de Cataluña.

LGT:

SENTENCIAS

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

INTENCIONALIDAD NO PROBADA POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN.

El TSJ anula la declaración de responsabilidad solidaria de un empleado que compra la sociedad porque la administración no prueba la intencionalidad del empleado en la ocultación de bienes

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Catalunya de 18/03/2024

NOTIFICACIÓN.

LGT. Hacienda no puede dar como fecha de notificación válida la practicada por comparecencia electrónica a la ex mujer del reclamante con la que ya no convive.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAR de Madrid de 29/04/2024

APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

La Administración puede acordar un fraccionamiento distinto al propuesto por el contribuyente siempre que sea razonable y esté motivado

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 27/03/2024

ISD

CONSULTAS DGT

CANCELACIÓ HIPOTECA.

ISD. La DGT aclara la no sujeción a ISD por la amortización de lo que falta de hipoteca con bienes propios en régimen de separación de bienes

Enlace: Acceder a Consulta V3100-23 de 28/11/2023

SENTENCIA

REDUCCIONES EN EL ISD.

ISD. REDUCCIÓN RESTANTE POR PARENTESCO.

La reducción por parentesco es aplicable a la parte del dominio que se consolida pese a que no se aplicó ninguna reducción con ocasión de la adquisición de la nuda propiedad al no haber presentado el obligado tributario autoliquidación del impuesto por la herencia que dio lugar al desmembramiento del dominio.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 24/06/2024

IVA

RESOLUCIÓN TEAC

SUBVENCIONES

IVA. BASE IMPONIBLE.

Subvenciones otorgadas por los entes públicos para la financiación de la gestión del servicio público de transporte de viajeros. STS de 27 de marzo de 2024 (rec. casación 265/2023). CAMBIO DE CRITERIO

Enlace: Resolución del TEAC de 22/05/2024

INFORMA

147281 – VISIONADO DE EVENTOS EN DIRECTO EN PLATAFORMA DE INTERNET

Tributación del servicio consistente en la retransmisión de eventos en directo, para su visionado a través de una plataforma de internet en línea.

147284 – TOKENS NO FUNGIBLES NFT QUE OTORGAN AL COMPRADOR DERECHOS DE USO

Venta de ilustraciones transformadas mediante Photoshop que constituyen piezas únicas. El objeto de la venta no son las ilustraciones en sí sino NFT, esto es, tokens no fungibles que otorgan al comprador derechos de uso, pero en ningún caso los derechos subyacentes a la propiedad de la obra. Tributación de los servicios prestados.

147283 – TRANSMISIÓN ACTIVOS EXCLUYENDO DETERMINADOS CONTRATOS Y CUENTAS

Una empresa transmite a otra la maquinaria y los equipos, junto con los empleados, necesarios para el ejercicio de la actividad. También transmite contratos de ejecución de proyectos, de arrendamiento y otros necesarios para el desarrollo de la actividad. Por el contrario, no se incluirán determinados contratos que se están desarrollando para terceras entidades, así como las cuentas a cobrar o pagar vinculadas a tales contratos. Sujeción.

RESOLUCIÓN DEL TEAC

REGULARIZACIÓN DE DEDUCCIONES INDEBIDAMENTE PRACTICADAS

IVA. No cabe utilizar el mecanismo de regularización de bienes de inversión para regularizar deducciones o para hacer nacer un derecho a deducir.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 20/02/2024

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NOVEDADES AEAT

DEUDORES. LGT.

Publicación del listado de deudores a la Hacienda Pública

Se publica el listado de deudores a la Hacienda Pública, de acuerdo con lo establecido en el art. 95 bis de la Ley General Tributaria.

Acceso al listado

LEGISLACIÓN:

Estado: BOE 02/07/2024

ESPAÑA-URSS. CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN.

Denuncia por parte de la República Kirguisa del Convenio entre el Gobierno de España y el Gobierno de la Unión de Repúblicas Socialistas Soviéticas para evitar la doble imposición sobre la renta y el patrimonio, hecho en Madrid el 1 de marzo de 1985

BOE 03/07/2024

Información tributaria. MODELO 159

Orden HAC/672/2024, de 25 de junio, por la que se aprueba el modelo 159 de Declaración anual de consumo de energía eléctrica, y se determina la forma y procedimiento para su presentación.

Gipuzkoa:  BOG 04/07/2024

MARCAS FISCALES

Aprobación modelo 515 «Solicitud de marcas fiscales del Impuesto sobre las labores del tabaco»

Orden Foral 299/2024, de 1 de julio, por la que se aprueban las normas de desarrollo de las marcas fiscales previstas para todas las labores del tabaco.

BOG 02/07/2024

ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO. Decreto Foral 18/2024, de 25 de junio, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2024 en el ámbito de los fines de interés general.

Comunitat Valenciana:   DOCV 29/06/2024

INCENDIO DE VALENCIA

MEDIDAS TRIBUTARIAS. DECRETO LEY 5/2024, de 28 de junio, del Consell, por el que se aprueban las medidas tributarias urgentes destinadas a compensar determinados efectos negativos producidos a las personas afectadas por el incendio declarado en València el 22 de febrero de 2024.

LGT. 

RESOLUCIÓN DEL TEAC

LGT. EXISTENCIA DE ACTUACIONES ANTERIORES A LA FECHA DE NOTIFICACIÓN DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO.

Las actuaciones desarrolladas por la Administración previas al inicio formal del procedimiento, relativas a la determinación del valor de los bienes o derechos han de considerarse parte del mismo, por lo que tienen el carácter de acto iniciador del procedimiento

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 29/04/2024

SENTENCIA

DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD AL ASESOR FISCAL

SUSPENSIÓN DEL ACUERDO. El Tribunal suspende la ejecución del acuerdo de derivación de responsabilidad que declaró responsable al asesor fiscal, por su condición de representante legal de un no residente, por perjuicios económicos significativos en su asesoría.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 22/03/2024

IRPF

SENTENCIA

VENTAS EN EFECTIVO

IRPF. ESTIMACIÓN INDIRECTA. El TSJ de Catalunya considera que la inspección no puede aplicar el método de estimación indirecta por el bajo porcentaje de ventas en efectivo en una peluquería. La peluquería demuestra que ordenó a las empleadas el pago con tarjeta

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 19/03/2024

SENTENCIA

FALTA DE CULPABILIDAD

ANULACIÓN DE SANCIONES. El TSJ anula la sanción impuesta a una inmobiliaria por falta de culpa ya que le encargó a la Notaria la gestión de los impuestos de la venta de 2 inmuebles y ésta presentó ITP en lugar del IVA.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 24/10/2023

RESOLUCIÓN DEL TEAC

EFECTOS PROBATORIOS

IRnR. APORTACIÓN TARDÍA CERTIFICADO DE RESIDENCIA. El TEAC, siguiente el criterio del Tribunal Supremo, estima que las pruebas aportadas “ex novo” en fase de revisión deben ser consideradas salvo que haya mala fe. Los certificados de residencia fiscal aportados en la fase económico-administrativa son válidos.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 22/04/2024 (criterio 1)

RESOLUCIÓN DEL TEAC

GASTOS

IRnR. GASTOS ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES. El TEAC detalla en esta resolución una clara distinción entre los gastos admitidos íntegramente y los admitidos en función de los días que estuvo arrendado.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 22/04/2024 (Criterio 2)

IS

SENTENCIA

ATRIBUCIÓN DE RENTAS

IS. Sociedad en formación. Durante el intervalo que media entre el otorgamiento de la escritura de constitución de una SL y su inscripción en el Registro Mercantil, no procede la sujeción de la entidad al impuesto sobre sociedades sino la sujeción de sus socios al régimen de atribución de rentas en el IRPF. Esto, incluso, si antes de la fecha del devengo ya se ha causado el asiento de presentación y la inscripción se produce con posterioridad a dicha fecha.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 20/06/2024

CONSULTA

COMPENSACIÓN DE BINS

La DGT determina que el ingreso derivado de una cancelación del pasivo financiero es una quita a efectos del art. 26 de la LIS (compensación de BINs)

Enlace: Consulta V0931-24 de 25/04/2024

IVA

CONSULTA

SERVICIOS DE MEDIACIÓN

IVA. Consulta de la DGT que trata, a efectos de facturación, por los servicios de mediación en aplicaciones web para reservar clases particulares de golf o alquilar campos de golf.

Enlace: Consulta V0637-24 de 11/04/2024

RESOLUCIÓN

TEORÍA DEL CONOCIMIENTO

IVA. El TEAC desestima la solicitud de devolución del IVA por la aplicación de la teoría del conocimiento.

Enlace: Resolución del TEAC de 22/05/2024

En el mismo sentido Resolución del mismo día de 22/05/2024

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Por fin es viernes 28/06/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN

IVA/IS/IRPF

MEDIDAS URGENTES

Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, energética y social.

COMPARATIVO

Ver resumen en el Boletín Fiscal del 27 de junio de 2024

LGT

PRÉSTAMO ENTRE SOCIO – SOCIEDAD

LGT. PRÉSTAMO. La legislación civil no exige una forma determinada para la perfección del contrato de préstamo, pero la carga de la prueba recae sobre el contribuyente

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 20/09/2023

IRPF

IMPUTACIÓN TEMPORAL

IRPF. COMPLEMENTO POR MATERNIDAD PERCIBIDO POR EL PADRE.

El complemento de maternidad recibido en enero de 2023, correspondiente a los ejercicios 2018, 2019 y 2020, se debe imputar a los períodos impositivos en que fueron exigibles, conforme a las reglas especiales del artículo 14.2.b). Esto implica la presentación de autoliquidaciones complementarias de esos períodos sin sanción ni intereses de demora.

Enlace: Acceder Consulta V0946-24 de 30/04/2024

VENTA DE PARTICIPACIONES

IRPF. GANANCIAS PATRIMONIALES. El TEAC concluye que el valor teórico debe ser tomado directamente del balance, sin corrección por deterioro no contabilizado, para asegurar la objetividad de la valoración.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 27/05/2024

IS

BINs

CONSOLIDACIÓN FISCAL. La DGT examina los cálculos y límites de las BINs preconsolidación así como las deducciones.

Enlace: Acceder a Consulta V 0481-24 de 02/04/2024

ISD

LEGADOS

ISD. RENTA VITALICIA A FAVOR DE LA PERSONA QUE LO CUIDABA. La constitución de una renta a favor de la persona que lo cuidaba será deuda deducible para los herederos.

Enlace: Acceder a Consulta V3224-23 de 12/12/2023

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

ISD.   El TS deberá pronunciarse si es necesario “justificar” desde el punto de vista económico la necesidad de empleado para la consideración como de actividad económica el arrendamiento de inmuebles.

Enlace: Acceder a Auto del TS de 10/04/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 21/06/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN:

Unión Europea:

DOUE 19/06/2024

LUCHA CONTRA EL BLANQUEO DE CAPITALES

PREVENCIÓN. Reglamento (UE) 2024/1624 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de mayo de 2024, relativo a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.

MECANISMOS ESTADOS MIEMBROS. Directiva (UE) 2024/1640 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de mayo de 2024, relativa a los mecanismos que deben establecer los Estados miembros a efectos de la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo, por la que se modifica la Directiva y (UE) 2019/1937 y se modifica y deroga la Directiva (UE) 2015/849Texto pertinente a efectos del EEE.

CONGRESO DE LOS DIPUTADOS

IMPUESTO COMPLEMENTARIO

Se publica en el BOCG el Proyecto de Ley para establecer un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud.

Enlace: Acceder a Proyecto de Ley

ASAMBLEA DE MADRID

NUEVA DEDUCCIÓN EN EL IRPF

IRPF 2024. La Comunidad de Madrid aprueba la nueva deducción en el IRPF para atraer inversiones de contribuyentes procedentes del extranjero

Enlace: Nota de prensa

LGT

INTERESES DE DEMORA

LGT. PAGOS FRACCIONADOS. El Tribunal Supremo reconoce que los pagos fraccionados indebidos deben devengar intereses de demora desde el momento del ingreso

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 31/05/2024

NOTIFICACIONES

LGT. No es válido los intentos de notificación al inmueble que el contribuyente vende y que da lugar a la regularización tributaria de la ganancia patrimonial.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Madrid de 19/02/2024

IRPF

APORTACIÓN INMUEBLE

SOCIEDAD DE GANANCIALES. La aportación de forma gratuita de un inmueble a la sociedad de gananciales no estará sujeta a ISD, ni al ITP, pero sí al IRPF.

Enlace: Acceder a Consulta V0469-24 de 19/03/2024

En el mismo sentido Acceder a Consulta V0470-24 de 19/03/2024

IP

COMPETENCIA DE UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA

El Tribunal Supremo fija como doctrina que la competencia de una Comunidad Autónoma para liquidar el Impuesto de Patrimonio depende de la correcta identificación del punto de conexión (residencia habitual del obligado tributario) sin requerir una modificación previa del domicilio fiscal.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 15/04/2024

IS

PREGUNTAS INCORPORADAS

Se publican las preguntas del INFORMA del mes de mayo

Enlace: Preguntas INFORMA IS

147419 – RESERVA CAPITALIZACIÓN. MANTENIMIENTO INCREMENTO FONDOS PROPIOS: REDUCCIÓN CAPITAL

147420 – RESERVA CAPITALIZACIÓN. CÓMPUTO PLAZO CINCO AÑOS MANTENIMIENTO INCREMENTO FONDOS PROPIOS

IVA

PREGUNTAS INCORPORADAS

IVA. Se publican las preguntas del INFORMA del mes de mayo

Enlace: Preguntas INFORMA IVA

147414 – SERVICIO DE AMARRE Y TASA DE AYUDAS A LA NAVEGACIÓN

AEAFyT

Por fin es viernes 14/06/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN:
Estado:
BOE 12/06/2024

IAE. PLAZO DE INGRESO DEL IAE. CUOTAS NACIONALES Y PROVINCIALES.

Resolución de 31 de mayo de 2024, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2024 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas

Bizkaia
BOB 13/06/2024

MODELOS 200 y 220.

ORDEN FORAL 196/2024, de 5 de junio, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueban los modelos 200 y 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Bizkaia y se regula el procedimiento para su presentación telemática, para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2023.

IRPF

PHISHING. IRPF. PÉRDIDA PATRIMONIAL.

La pérdida patrimonial por estafa se computará siempre que esté acreditada. Se computará en el ejercicio de la estafa y en la base imponible general

Enlace: Acceder a Consulta V0625-24 de 11/04/2024

NORMA DE VALORACIÓN

IRPF. El TEAC cambia su criterio conforme a la aplicación de la norma específica de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales (art.37.1.d) LIRPF) en una aportación no dineraria de un inmueble y no la norma de las operaciones vinculadas.

CAMBIO DE CRITERIO.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 27/05/2024

ATRASOS

IRPF. La percepción en un único pago de la liquidación de atrasos del complemento por maternidad por brecha de género

Enlace: Acceder a Consulta V0846-24 de 23/04/2024

REDUCCIÓN DEL 60%

IRPF. El TSJ de Valencia estima procedente la aplicación de la reducción del 60% a los alquileres de temporada de viviendas a estudiantes universitarios

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Valencia de 22/02/2024

IS

RESERVA DE CAPITALIZACIÓN

La reducción de capital de una sociedad con devolución de aportaciones a los socios no supone un incumplimiento de los requisitos exigidos para la reserva de capitalización.

Enlace: Acceder a Consulta V0327-24 de 07/03/2024

TIPO REDUCIDO DEL 15% PARA LAS EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN

El tipo reducido para empresas de nueva creación del 15% tomará como base para cumplir los requisitos el ejercicio de constitución y no el ejercicio que obtiene base imponible positiva.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Valencia de 22/02/2024

REESTRUCTURACIÓN

RÉGIMEN DE NEUTRALIDAD FISCAL. La realización de tres operaciones concatenadas (canje de valores seguido de una aportación no dineraria y una escisión parcial financiera) que producen los mismos efectos que hubiera tenido una escisión parcial no permite aplicar el régimen de neutralidad fiscal al no constituir lo transmitido rama de actividad.

Enlace: Acceder a Consulta V0817-24 de 22/04/2024

FONDO DE COMERCIO FINANCIERO

DEDUCCIÓN. El Tribunal Supremo avala la deducción del fondo de comercio financiero reconociendo el principio de confianza legítima cuando la sucursal española se subroga en la posición de la matriz en el contrato de compraventa de participaciones frente a la decisión de la Comisión Europea

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 06/05/2024

ITP

RESOLUCIÓN DEL CONTRATO JUDICIALMENTE POR MUTUO ACUERDO

ITP. RESOLUCIÓN DEL CONTRATO.

El Tribunal Supremo estima que, aunque las partes acordaron resolver el contrato judicialmente, el acuerdo mutuo excluye la devolución del ITP pagado según el artículo 57.5 del TRITPAJD.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 29/05/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 07/06/2024 AEAFyT

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CONSEJO DE MINISTROS

MÍNIMO GLOBAL DEL 15%

MULTINACIONALES y GRUPOS NACIONALES DE GRAN MAGNITUD. PROYECTO DE LEY por la que se establece un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.

Enlace: Acceder a Referencia del Consejo de Ministros de 04/06/2024

LEGISLACIÓN

Álava

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

MODELOS 200 y 220. Orden Foral 305/2024, de la Segunda teniente de Diputado General y Diputada Foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 27 de mayo de 2024. Aprobar los modelos 200 y 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Álava, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y las condiciones generales para su presentación telemática.

SENTENCIA DEL TS

RETRIBUCIONES DEL CLUB DE FUTBOL A AGENTES DE FUTBOLISTAS

LGT. RECALIFICACIÓN DE NEGOCIOS.

El Tribunal Supremo establece que la Administración no puede recalificar pagos a agentes de jugadores de fútbol como rentas del trabajo

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 20/05/2024

CONSULTA DGT

TRANSMISIÓN DE CRIPTOACTIVOS Y STAKING

CRIPTOMONEDAS. La DGT analiza el caso de operaciones con criptoactivos y staking a través de una sociedad domiciliada en Chipre por un contribuyente acogido al régimen fiscal de impatriados

Enlace: Acceder a Consulta V0376-24 de 12/03/2024

RESOLUCIÓN DEL TEAC

ACREDITACIÓN DE LA CONDICIÓN DE NO RESIDENTES

IRNR. Acreditación de la condición de no residente de una persona física. Se examina la carga de la prueba.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 22/02/2024

DICTAMEN DE PERITO PARA COMPROBAR VALOR DE INMUEBLES

CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO. El TEAC, siguiendo el criterio del TS, estima que desde que la Administración Tributaria solicita el dictamen a través de una de sus unidades a aquella donde se encuadra el perito que emite el dictamen, se están realizando actuaciones para comprobar el valor de los bienes inmuebles y, en consecuencia, se ha iniciado el procedimiento.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 29/04/2024

RÉGIMEN DE FUSIONES, ESCISIONES Y APORTACIONES NO DINERARIAS

Inaplicación del régimen FEAC por considerar aplicable la cláusula antiabuso del artículo 89.2 de la LIS. Criterio para delimitar qué efectos de la ventaja fiscal se deben eliminar.

Enlace: Acceder a Criterio 1 de Resolución del TEAC de 27/05/2024 (IRPF)

Acceder al Criterio 2 de la Resolución del TEAC de 27/05/2024 (IRPF – Ganancias patrimoniales)

Acceder al Criterio 1 de la Resolución del TEAC de 27/05/2024 (IS)

Acceder al Criterio 2 de la Resolución del TEAC de 27/05/2024 (IS)

SENTENCIA DEL TS

INTERESES SOBRE LOS INTERESES DE DEMORA

PAGOS FRACCIONADOS. El TS determina que la Administración debe abonar intereses sobre los intereses de demora derivados de pagos fraccionados inconstitucionales, desde la fecha del ingreso indebido hasta su completo pago.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 13/05/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 31/05/2024 AEAFyT

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CONSEJO EUROPEO

NUEVAS NORMAS CONTRA EL BLANQUEO

Lucha contra el blanqueo de capitales: el Consejo adopta un paquete de normas.

Enlace: Acceder a Nota

SENTENCIA DEL TSJUE

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS

DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. El TSJUE concluye que el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos es contrario al derecho de la Unión.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJUE de 30/05/2024

LEGISLACIÓN:

ESTATAL

EMBARGO DE CRÉDITOS

Resolución de 13 de mayo de 2024, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar telemáticamente el embargo de créditos derivados del cobro mediante terminales punto de venta en entidades de crédito y proveedores de servicios de pago.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Orden HAC/495/2024, de 21 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, y por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Orden HAC/498/2024, de 21 de mayo, por la que se modifica la Orden EHA/789/2010, de 16 de marzo, por la que se aprueban el formulario 360 de solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, el contenido de la solicitud de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y el modelo 361 de solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y se establecen, asimismo, las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

UNIÓN EUROPEA

INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS FINANCIERAS

DECISIÓN (UE) 2024/1489 DEL CONSEJO de 21 de mayo de 2024 por la que se autoriza la apertura de negociaciones para la modificación de los acuerdos relativos al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional entre la Unión Europea y la Confederación Suiza, el Principado de Liechtenstein, el Principado de Andorra, el Principado de Mónaco y la República de San Marino, respectivamente

ARAGÓN

NUEVOS IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

LEY 2/2024, de 23 de mayo, por la que se crean los Impuestos Medioambientales sobre parques eólicos y sobre parques fotovoltaicos en la Comunidad Autónoma de Aragón y se modifica el Impuesto Medioambiental sobres las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión.

ILLES BALEARS

MEDIDAS URGENTES

Decreto Ley 3/2024, de 24 de mayo, de medidas urgentes de simplificación y racionalización administrativas de las administraciones públicas de las Illes Balears

LGT

SENTENCIA

NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS DE LA AEAT

LGT. La Agencia Tributaria no puede decidir discrecionalmente cuándo realizar las notificaciones mediante vía electrónica o presencial

Enlace: Acceder a Sentencia de la AN de 21/02/2024

IRPF

CONSULTA

REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL

IRPF. El importe obtenido en la venta de la vivienda habitual reinvertido en la reforma de otra vivienda de la que todavía no ha recibido como donación, no puede aprovechar la exención por reinversión.

Enlace: Acceder a Consulta V0487-24 de 04/04/2024

IVA

SENTENCIA

RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES

IVA. La AN declara que la no presentación o presentación fuera de plazo de la “Comunicación del Régimen Especial del Grupo de Entidades (REGE)” impide su aplicación, no siendo un mero requisito formal

Enlace: Acceder a Sentencia de la AN de 21/02/2024

ITP

CONSULTA

DACIÓN EN PAGO DE UN INMUEBLE

ITP. El ejercicio del derecho de tanteo por parte del inquilino que había entregado en dación en pago al banco cinco años antes no está exento del pago del ITP.

Enlace: Acceder a Consulta V0942-24 de 30/04/2024

ACTUALIDAD DEL PODER JUDICIAL

AYUNTAMIENTO DE BARCELONA

RESIDUOS. El Tribunal Supremo estima el recurso del Ayuntamiento de Barcelona contra la anulación de la tasa de recogida de residuos aprobada en 2020

El Supremo desestima el recurso contra dicho acuerdo planteado por Aguas de Barcelona, Empresa Metropolitana de Gestión del Ciclo Integral del Agua, SA, a quien el TSJ catalán había dado la razón en su sentencia

Enlace: Acceder a Nota

AEAFyT

Por fin es viernes 24/05/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN:

ESTATAL

MEDIDAS URGENTES

Real Decreto-ley 2/2024, de 21 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para la simplificación y mejora del nivel asistencial de la protección por desempleo, y para completar la transposición de la Directiva (UE) 2019/1158 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativa a la conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores, y por la que se deroga la Directiva 2010/18/UE del Consejo.

COMPARATIVO

RESUMEN

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

LEY DE VIVIENDA

VIVIENDA. El Pleno del TC reconoce como derecho constitucional el derecho a la vivienda y desestima la mayor parte de las quejas dirigidas contra la ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda

Nota

LEGISLACIÓN:

ITP/ISD. PRECIOS MEDIOS. CORRECCIÓN DE ERRORES

Orden HAC/475/2024, de 16 de mayo, por la que se corrigen errores en la Orden HFP/1396/2023, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte.

IRPF

PRÉSTAMO PARTICIPATIVO

IRPF.  Es incorrecta la consideración del préstamo participativo de los socios como mayor patrimonio neto de la sociedad a los efectos del cálculo del valor teórico de las participaciones transmitidas para determinar la ganancia patrimonial.

Acceder a Resolución del TEAC de 27/02/2024

DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN

IRPF. No se le puede denegar al socio la deducción por inversión en empresas de nueva creación porque la sociedad no haya presentado el modelo informativo 165.

Acceder a Resolución del TEAR de Valencia de 23/01/2024

IRNR:

DISOLUCIÓN SOCIEDAD CON SOCIO SUIZO

IRNR.  La DGT dictamina que la renta obtenida por la disolución de una sociedad limitada española, con activos exclusivamente en tesorería, por un socio residente en Suiza no está sujeta a imposición en España.

Acceder a Consulta V0159-24 de 19/02/2024

Comisión Europea

DIRECTIVA SOBRE FUSIONES

La Comisión decide llevar a ESPAÑA ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea por no aplicar las normas en materia de fiscalidad establecidas en la Directiva sobre fusiones

Acceder a Nota

IS

RETRIBUCIÓN SOCIOS – ADMINISTRADORES – TRABAJADORES

Los gastos relativos a la retribución que perciban los socios que, al mismo tiempo son administradores o apoderados, como consecuencia de la efectiva prestación de servicios, distintos a los derivados de tal condición, en favor de la actividad empresarial de la sociedad, constituyen gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades

Acceder a Sentencia del TS de 30/04/2024

ITPyAJD

EXTINCIÓN DE UN CONDOMINIO CON DIFERENTES TÍTULOS DE ADQUISICIÓN

ITPyAJD. El Tribunal Supremo determina que la extinción de condominios sin compensación por exceso de adjudicación está sujeta a la modalidad de AJD, independientemente de los títulos de adquisición de los bienes

Acceder a Sentencia del TS de 30/04/2024

COMPROBACIÓN DEL VALOR

ITPAJD. Inspección ocular cuando el poseedor de los inmuebles en el momento de la comprobación no es el sujeto pasivo el impuesto. Es necesaria la autorización del poseedor

Acceder a Resolución del TEAC de 29/02/2024

IBI.

DETERMINACIÓN DEL SUJETO PASIVO EN CASO DE DISCREPANCIA

El sujeto pasivo del IBI se determinará en función de la titularidad del inmueble en el Registro de la Propiedad

Acceder a Sentencia del TS de 21/03/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 17/05/2024 AEAFyT

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LEGISLACIÓN:

EU

MODIFICACIÓN DE LA NIC 7 y LA NIIF 7.

REGLAMENTO (UE) 2024/1317 DE LA COMISIÓN de 15 de mayo de 2024 por el que se modifica el Reglamento (UE) 2023/1803 en lo referente a la Norma Internacional de Contabilidad 7 y a la Norma Internacional de Información Financiera 7

PÁRRAFOS AÑADIDOS

ESTATAL

PRÓRROGA SUSPENSIÓN DE LANZAMIENTOS

Real Decreto-ley 1/2024, de 14 de mayo, por el que se prorrogan las medidas de suspensión de lanzamientos sobre la vivienda habitual para la protección de los colectivos vulnerables.

KIT DIGITAL

Orden TDF/435/2024, de 9 de mayo, por la que se modifica la Orden ETD/1498/2021, de 29 de diciembre, por la que se aprueban las bases reguladoras de la concesión de ayudas para la digitalización de pequeñas empresas, microempresas y personas en situación de autoempleo, en el marco de la Agenda España Digital 2025, el Plan de Digitalización PYMEs 2021-2025 y el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia de España -Financiado por la Unión Europea- Next Generation EU (Programa Kit Digital).

KIT DIGITAL

Orden TDF/436/2024, de 10 de mayo, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de ayudas a pequeñas y medianas empresas para la contratación de Servicios de Asesoramiento para la Transformación Digital en el marco de la Agenda España Digital 2026, el Plan de Digitalización de PYMEs 2021-2025 y el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia de España –Financiado por la Unión Europea– Next Generation EU (Programa Agentes del Cambio–Kit Consulting).

MADRID

TARIFA CERO.

Orden de 18 de marzo de 2024, de la Consejera de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se modifica el Plan Estratégico de Subvenciones de las ayudas de tarifa cero de la Comunidad de Madrid

CASTILLA Y LEÓN

MEDIDAS TRIBUTARIAS

LEY 4/2024, de 9 de mayo, de medidas tributarias, financieras y administrativas.

LGT

SENTENCIA:

IMPROCEDENCIA DE LA SANCIÓN IMPUESTA

LGT. SANCIONES. El TSJ estima que es improcedente la sanción impuesta a una empresa por haber dejado de ingresar ya que la empresa presentó complementarias por lo que no hay culpabilidad.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de Madrid de 18/12/2023

IRPF

CONSULTAS DGT

RETENCIÓN INDEMNIZACIÓN RECIBIDA POR DAÑOS PERSONALES

IRPF. La indemnización recibida por responsabilidad civil por sentencia judicial y que corresponda por daños personales (y no materiales) estará exenta de IRPF ni sometida a retención.

Enlace: Acceder a Consulta V0283-24 de 04/03/2024

EXENCIÓN POR TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO. 

IRPF. Una médico que es contratada como tal con destino en la República de Surinam podrá aplicar la exención por rendimientos obtenidos en el extranjero si puede demostrar que en dicha república se aplica un IRPF análogo al español ya que no existe convenio.

Enlace: Acceder a Consulta V0290-24 de 05/03/2024

DEDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS ELÉCTRICOS «ENCHUFABLES. IRPF. La compra de un vehículo eléctrico adquirido al concesionario cuando este último ya lo tiene matriculado no permite aplicar la deducción. Sí es posible aplicar la deducción a la instalación del sistema de recarga en el domicilio. 

Enlace: Acceder a Consulta V0379-24 de 12/03/2024

IRNR

RESOLUCIONES DEL TEAC

ALQUILER DE INMUEBLES POR NO RESIDENTES

IRNR. Rentas procedentes del alquiler de bienes inmuebles situados en España y obtenidas por un residente en Alemania. Improcedencia de aplicación de reducciones a los no residentes. Referencia a Sentencia de la Audiencia Nacional de 6 de marzo de 2023 (rec. 857/2019).

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 20/03/2024

Acceder a Resolución del TEAC de 20/03/2024

IS

PRÓXIMO PRONUNCIAMIENTO JUDICIAL

ESCISIONES TOTALES Y NO PROPORCIONALES. 

El TS deberá pronunciarse sobre si el régimen de escisiones totales y no proporcionales se ajusta a la Directiva de fusiones

Enlace: Acceder a Auto del TS de 10/04/2024

ISD

ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO INMOBILIARIO.

ISD. Reducción del 95% por transmisión mortis causa de empresa. Empleado laboral a jornada completa. Persona que ejerce funciones directivas.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 22/03/2024

DONACIONES POR TRANSFERENCIAS BANCARIAS

ISD. Donaciones efectuadas por medio de transferencias bancarias. Cómputo del plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 29/02/2024

FALLECIMIENTO SIN HABER ACEPTADO NI REPUDIADO LA HERENCIA

ISD. Transmisión del ius delationis. Única transmisión sucesoria.

Se confirma que solo hay una transmisión y un hecho imponible en casos de fallecimiento del heredero sin aceptación formal de la herencia del primer causante, aplicándose la nueva doctrina del Tribunal Supremo de 2013.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 29/02/2024

NORMAS EN TRAMITACIÓN

REGLAMENTO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO

Se somete a consulta pública previa el Proyecto de Real Decreto por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley XX/XX, de XXX de XXX, por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.

Enlace: Acceder a Ficha (único documento disponible)

AEAFyT

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NORMATIVA:

Estatal

MODELOS CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS

Resolución de 23 de abril de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación.

MODELOS CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS. ANEXOS

Resolución de 23 de abril de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación.

MODELOS CUENTAS ANUALES

Resolución de 23 de abril de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.

MODELOS CUENTAS ANUALES ANEXOS

Resolución de 8 de mayo de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, por la que se corrigen errores en la de 23 de abril de 2024, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.

Illes Balears

DIVERSOS MODELOS.

Orden 14/2024 del consejero de Economía, Hacienda e Innovación por la que se aprueban los modelos 656 y 666, de declaración liquidación y de resumen anual, respectivamente, del canon de saneamiento de aguas, y el modelo 043-E, de declaración liquidación trimestral de la tasa fiscal sobre el juego correspondiente al bingo electrónico, y se establecen la forma y el procedimiento de presentación y pago de estas declaraciones.

Bizkaia

UEFA CHAMPIONS LEAGUE.

DECRETO FORAL NORMATIVO 3/2024, de 2 de mayo, por el que se regula el régimen fiscal aplicable a las finales de la «UEFA Champions League Femenina 2024» y de la «UEFA Europa League 2025»

LGT

RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA. Se produce un abuso del procedimiento concursal cuando la entidad concursada transfiere la unidad productiva a otras entidades vinculadas que siguen controladas por el mismo administrador

Enlace: Acceder a Sentencia de la AN de 22/12/2023

LGT. Procedimiento sancionador. Anulación de liquidación con retroacción de actuaciones. Retroacción del procedimiento sancionador. Aplicación de la STS de 15-01-2024, rec.cas. 2847/2022. CAMBIO DE CRITERIO.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 20/03/2024

LGT. Procedimiento sancionador. Imposición de nueva sanción tras la anulación por motivos formales de la liquidación, con retroacción de actuaciones, y consecuente anulación de la sanción. Principio non bis in idem. Aplicación de la STS de 15-01-2024, rec.cas. 2847/2022. CAMBIO DE CRITERIO.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 20/03/2024

IRPF

RÉGIMEN DE IMPATRIADOS.

El cese voluntario en la relación laboral, la cual permitió acogerse al régimen especial de trabajadores desplazados, puede no implicar una exclusión del régimen.

Enlace: Acceder a Consulta V0009-24 de 12/02/2024

IRPF.

Tratamiento fiscal de las prestaciones o parte de las prestaciones de jubilación o invalidez derivadas de aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca en los periodos anteriores a 1 de enero de 1967. No se integrarán en la base imponible del IRPF, pues no fueron susceptibles de deducción en la base imponible de la imposición sobre los rendimientos del trabajo personal, de acuerdo con la legislación vigente en cada momento.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 19/04/2024

IS

Los gastos de indemnización de un administrador de Bankinter que tienen su causa en un acuerdo para la salida negociada del directivo y el cese de su relación contractual con la entidad mercantil, y que no están previstos en los estatutos de la sociedad ni en ningún contrato que vinculase al referido directivo con la entidad, carecen de causa obligacional correlacionada con la obtención de ingresos de la actividad y no son gastos fiscalmente deducibles a efectos de determinar la base imponible del Impuesto de Sociedades.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 18/04/2024

IVA.

Compensación del exceso de cuotas deducidas sobre las devengadas. Opción por la devolución del saldo existente.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 18/03/2024

Deducciones. Requisitos temporales. Fecha de inicio de la caducidad del derecho deducir. Artículo 99.Tres LIVA.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 18/03/2024

TOKEN. La venta de un producto digital como el token respaldado por oro o plata supone una entrega de bienes sujeta al régimen especial de oro de inversión.

Enlace: Acceder a Consulta V0078-24 de 15/02/2024