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NORMAS PUBLICADAS

ESTATAL

REGULACIÓN DE LOS “INFLUENCERS” O “USUARIO DE ESPECIAL RELEVANCIA”

Real Decreto 444/2024, de 30 de abril, por el que se regulan los requisitos a efectos de ser considerado usuario de especial relevancia de los servicios de intercambio de vídeos a través de plataforma, en desarrollo del artículo 94 de la Ley 13/2022, de 7 de julio, General de Comunicación Audiovisual.

Requisitos:

CATALUNYA

SUBVENCIONS

RESOLUCIÓ EMT/1466/2024, de 28 d’abril, per la qual s’aproven les bases reguladores per a la concessió de subvencions per a noves oportunitats de negoci.

SUBVENCIONES

RESOLUCIÓN EMT/1466/2024, de 28 de abril, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de subvenciones para nuevas oportunidades de negocio.

CANARIAS

PRECINTAS DE CIRCULACIÓN.

ORDEN de 17 de abril de 2024, por la que se modifica la Orden de 9 de mayo de 2011, de desarrollo de la Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias.

RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS

Real Decreto 436/2024, de 30 de abril, por el que se modifica el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en las materias referentes a los incentivos fiscales en la imposición indirecta, la reserva para inversiones en Canarias y la Zona Especial Canaria, aprobado por el Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre.

COMPARATIVO

IRPF

IRNR. Tributación de las rentas del trabajo obtenidas por un residente en Andorra que presta servicios para una empresa española. Pueden tributar en España por el IRnR.

Enlace: Acceder a Consulta V0162-24 de 19/02/2024

IRPF. Tributación de un residente español que teletrabaja para una universidad alemana trabajando físicamente 1 mes al año en la universidad.

Enlace: Acceder a Consulta V0160-24 de 19/02/2024

IRPF. PÉRDIDAS PATRIMONIALES. El TS, en contra de los dictaminado por el TSJ de Valencia, estima que en la donación de 4 inmuebles de unos padres a sus hijos no pueden generar pérdidas.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 12/04/2024

Es objeto del presente recurso de casación la consideración de pérdida patrimonial la diferencia de valor de adquisición y transmisión de varios inmuebles donados por el recurrente y su esposa a sus hijos, computando la administración la ganancia patrimonial generada por la donación de cuatro inmuebles mientras que niega la consideración de pérdida patrimonial respecto a esa misma donación, pero referida a los otros cuatro inmuebles.

El TSJ de Valencia en su sentencia del 28/09/2022 estimó que el contribuyente podía aplicarse dichas pérdidas. Ahora el TS, en respuesta a la cuestión de casación estima que, en interpretación del artículo 33.5.c) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, IRPF, no procede computar, a efectos de este impuesto, las pérdidas patrimoniales declaradas debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos o liberalidades, aunque en unidad de acto se computen las ganancias patrimoniales también declaradas, derivadas de ese mismo tipo de transmisiones

IS

DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN BIENES DESTINADOS A LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE. Las deducciones en inversiones medioambientales se pueden acreditar dentro del plazo máximo de 15 años desde que se realizó la inversión, sin necesidad de rectificar la autoliquidación del ejercicio en que esta se efectuó; es decir, en la primera autoliquidación que se presente una vez se haya obtenido la certificación medioambiental correspondiente.

Enlace: Acceder a Consulta V0012-24 de 13/02/2024

ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES. La DGT acepta la “externalización” del requisito de “persona empleada a tiempo completo” a efectos de considerar la actividad de arrendamiento de inmuebles como una actividad económica.

Enlace: Acceder a Consulta V0090-24 de 15/02/2024

RESERVA DE NIVELACIÓN. Requisitos. Entidad dedicada al arrendamiento de vivienda con persona contratada.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAR de Catalunya de 02/01/2024

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NORMAS PUBLICADAS

CATALUNYA

HABITATGE. DECRET LLEI 6/2024, de 24 d’abril, de mesures urgents en matèria d’habitatge

VIVIENDA. DECRETO LEY 6/2024, de 24 de abril, de medidas urgentes en materia de vivienda.

COMPARATIU

GALICIA

AYUDAS A LA TRANSFORMACIÓN DIGITAL DE LAS PYMES.

RESOLUCIÓN de 18 de abril de 2024 por la que se da publicidad al Acuerdo del Consejo de Dirección que aprueba las bases reguladoras de las ayudas a la transformación digital de las pymes para el año 2024, susceptibles de ser cofinanciadas por la Unión Europea en el marco del programa Galicia Feder 2021-2027, y se procede a su convocatoria en régimen de concurrencia competitiva (código de procedimiento IG300C).

NAVARRA

MODELO 220. ORDEN FORAL 44/2024, de 27 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 220 de autoliquidación del impuesto sobre sociedades para los grupos fiscales que tributen por el régimen de consolidación fiscal, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y se dictan las normas para la presentación de las declaraciones.

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

El Pleno del TC admite a trámite el conflicto entre órganos constitucionales promovido por el Gobierno frente al Senado por la tramitación de una proposición de ley que deroga el impuesto de sucesiones y donaciones y los siguientes recursos de inconstitucionalidad.

Enlace: Acceder a Nota

LEY GENERAL TRIBUTARIA

SENTENCIA

La facultad excepcional de la inspección de los tributos de requerir la comparecencia personal del obligado tributario, persona jurídica, se refiere a quien ostente su representación orgánica, pudiendo dar lugar su incomparecencia sin causa justificada, en el lugar y tiempo que se hubiera señalado, a la infracción tipificada en el artículo 203.1 LGT, consistente en resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 08/04/2024

IRPF

CONSULTA DGT

CONCURSO AFINSA.

La DGT recuerda en esta consulta que los afectados de AFINSA pueden computar la pérdida en la declaración de renta de 2023.

Enlace: Acceder a Consulta V0652-24 de 12/04/2024

RESOLUCIÓN TEAC

GANANCIAS PATRIMONIALES.

Persona física que realiza una aportación no dineraria de acciones de una sociedad operativa, que acumula beneficios sin repartir, a una sociedad “holding”, que se comenzarán a repartir en ejercicios posteriores. Inaplicación del régimen FEAC por considerar que su objetivo único o principal es evitar que el futuro reparto de esos beneficios tribute en el IRPF, buscando la exención del artículo 21 de la LIS. Criterio para determinar qué efectos de la ventaja fiscal obtenida se deben eliminar.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 22/04/2024

IP POR OBLIGACIÓN REAL.

CONSULTA DGT

Es deducible el préstamo adquirido para adquirir un inmueble en Mallorca, aunque dicho préstamo proceda de una entidad financiera inglesa.

Enlace: Acceder a Consulta V0010-24 de 13/02/2024

BOICAC

Se han publicado en la web del ICAC 5 nuevas consultas en el BOICAC nº 137 de 17 de abril de 2024.

Enlace: Acceder a Consultas

Consulta 1: Cesión a título gratuito de un inmueble por una entidad mercantil a un ayuntamiento

Consultas 2. Gastos derivados de homologaciones y certificaciones de productos

Consulta 3: Registro contable del impuesto turístico balear

Consulta 4: Clasificación de variaciones de valor razonable de instrumentos financieros en una sociedad holding

Consulta 5: Transmisión de una participación por una contraprestación fija y otra variable

IVA

SENTENCIA TSJUE

CÁLCULO DE LA PRORRATA.

La venta de participaciones por parte de una sociedad holding no computa en el cálculo de la prorrata porque se trata de una operación puntual no relacionada con la actividad económica de la sociedad.

Enlace: Acceder a Sentencia de la AN de 26/12/2023

SUBASTA DE BIENES PIGNORADOS.

La organización de subastas de bienes pignorados queda sujeta a IVA porque no supone una prestación accesoria al contrato de préstamo con garantía pignoraticia.

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJUE de 18/04/2024

RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO.

El Tribunal Supremo ha resuelto ya casi 700 recursos de empresas que reclamaban la responsabilidad patrimonial del Estado por los perjuicios causados por el cierre de sus negocios durante la pandemia por COVID

Hasta la fecha, todos los pronunciamientos de la Sala Tercera del alto tribunal son desestimatorios

Enlace: Acceder a Nota

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NORMA EN TRAMITACIÓN

TAMAÑO DE LAS EMPRESAS. Se somete a audiencia e información pública el Anteproyecto de Ley xx/202x, de xx de xx de xxxx, por la que se modifican los criterios de tamaño de las empresas o grupos de empresas a efectos de información corporativa.

Enlace: Acceder al Proyecto

COMPARATIVO

LGT

SENTENCIA

BASE DE LA SANCIÓN. SIMULACIÓN. 

En supuestos de regularización de operaciones simuladas, la base de cálculo de la sanción tributaria prevista en el artículo 191 de la LGT será la diferencia entre la cantidad dejada de ingresar por la entidad inspeccionada y la ingresada por las sociedades instrumentales interpuestas respecto de las mismas rentas

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 28/02/2024

IRPF

CONSULTA

DOS PAGADORES.

El consultante que ha obtenido rentas en especie de su anterior empresa y el rescate parcial del plan de pensiones tiene 2 pagadores operando el límite del art. 96.3

Enlace: Acceder Consulta V3208-23 de 12/12/2023

IP

SENTENCIA

Te recordamos la sentencia del TSJ de les Illes Balears que considera rendimientos del capital inmobiliario (y no actividad económica) el arrendamiento de inmuebles aun teniendo persona empleada con contrato y a tiempo completo porque no se desprende la suficientemente carga de trabajo para dedicar a tiempo completo a una persona. No estará exenta del Impuesto sobre el Patrimonio

Enlace: Acceder a Sentencia del TSJ de les Illes Balears de 31/01/2024

LGT

SENTENCIA

UTES. En el caso de UTEs que tributan en el impuesto de sociedades en el régimen especial contemplado en los artículos 50 y 48 TRLIS, no es necesario tramitar un procedimiento de comprobación o inspección frente a la UTE cuando no se cuestiona la base imponible consignada por ésta en su declaración, sino únicamente la deducibilidad de determinadas partidas o gastos por alguno de los socios al atribuirle la parte de dicha base imponible que le corresponde.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 19/03/2024

RESOLUCIÓN DEL TEAC

REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN.

Requerimiento de información de la Dependencia Regional de Inspección a una entidad que no está establecida en España y que no tiene ninguna relación jurídico-tributaria con la Administración española por la que pueda considerarse obligado tributario.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 22/02/2024

SENTENCIA

La Audiencia de Las Palmas absuelve a un empresario de fraude a Hacienda y a la Seguridad Social

Enlace: Acceder a Nota

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Por fin es viernes 12/04/2024 AEAFyT

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NORMATIVA

Gipuzkoa

JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS

Orden Foral 126/2024, de 25 de marzo, por la que se determinan los países y territorios, así como los regímenes fiscales perjudiciales, que tienen la consideración de jurisdicciones no cooperativas.

IRNR

Monográfico

Modificación del plazo de declaración de las rentas de inmuebles arrendados por contribuyentes del IRNR

Acceder

LGT

CAJAS DE SEGURIDAD PERSONAS FÍSICAS. El Tribunal Supremo considera que la inspección de Hacienda puede precintar cajas de seguridad de personas físicas en bancos sin autorización judicial

Enlace: Acceder a Nota (SENTENCIA TODAVÍA NO PUBLICADA)

CAJAS DE SEGURIDAD PERSONAS JURÍDICAS. El Tribunal Supremo señala que el precinto por Hacienda de una caja de seguridad bancaria de una empresa no afecta a su derecho a la intimidad

Enlace: Acceder a Nota (SENTENCIA TODAVÍA NO PUBLICADA)

LGT. EMBARGO DE SALARIOS. Cabe considerar inembargables los saldos existentes en una cuenta corriente en la que no se ingrese directamente ningún sueldo, salario o pensión, cuando su titular acredite que dichas cantidades provienen, a su vez, de ingresos o transferencias efectuadas desde otra cuenta de su titularidad en la que se le abonan tales sueldos, salarios o pensiones.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 15/03/2024

LGT. EMBARGO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES. La Administración tributaria puede acordar la prohibición de disponer sobre los inmuebles de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, cuando se hubieran embargado a una persona física las acciones o participaciones de aquella y esta persona física por sí sola o conjuntamente con el cónyuge u otras personas físicas unidas por vínculos de parentesco estrechos, está en disposición de ejercer un control total o parcial, directo o indirecto, sobre la sociedad titular de los inmuebles en cuestión.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 21/03/2024

IRPF

CONSULTA:

IRPF. REDUCCIÓN DE CAPITAL. Tratamiento fiscal en el IRPF de la cantidad percibida por el consultante como consecuencia de la reducción de capital

Enlace: Acceder a Consulta V3282-23 de 21/12/2023

IS

SENTENCIA:

1. REMUNERACIÓN DE ADMINISTRADORES. DEDUCCIÓN DEL GASTO. La AN considera que no discutiéndose el efectivo ejercicio de las funciones ejecutivas diferenciadas de las propias de Administrador, no existe razón jurídica alguna para no poder deducir el gasto de la retribución de los administradores si cumple con las demás condiciones del gasto deducible (realidad del mismo, contabilización, etc).

Enlace: Acceder a Sentencia de la AN de 08/02/2024

IVA

RESOLUCIÓN TEAC:

IVA. Deducciones. Requisitos temporales. Fecha de inicio de la caducidad del derecho deducir

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 18/03/2024

IVA. Compensación del exceso de cuotas deducidas sobre las devengadas. Opción por la devolución del saldo existente.

Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 18/03/2024

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Por fin es viernes 05/04/2024 AEAFyT

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ACTUALIDAD DE LA AEAT

LGT. LISTADO DE DEUDORES.

La AEAT publica, en su web, un análisis sobre “Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias”

Enlace: Acceder a análisis

IRPF. PENSIONISTAS. MUTUALIDADES.

Se publica en la web de la AEAT análisis sobre “Solicitudes de devolución del IRPF 2019-2023 por pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades”.

Enlace: Acceder a análisis

IRPF. CONSULTA

TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO. Días de ida y vuelta.

La DGT fija criterio asumiendo la doctrina del TS y determina que los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero deben entenderse comprendidos los días de desplazamiento al país de destino o de regreso a España.

Enlace: Acceder a Consulta V3241-23 de 13/12/2023

SENTENCIA

Las retribuciones percibidas por los administradores de una sociedad anónima, acreditadas y contabilizadas, aunque no estén previstas en los estatutos de la sociedad, no constituyen una liberalidad no deducible.

Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 13/03/2024

ACTUALIDAD DE LA AEAT

IVA. DEVOLUCIÓN DE INTERESES.

La AEAT publica, en su web, un análisis sobre “La devolución de intereses por ingresos indebidos, cuando se debe a un error del contribuyente, en materia de IVA”

Enlace: Acceder a análisis

ITPyAJD. CONSULTA

VIVIENDA PROTEGIDA. GARAJES Y TRASTEROS.

La primera transmisión de vivienda protegida queda exenta en AJD siempre que se cumplan los requisitos fijados en la normativa sobre VPO. En el caso de los garajes y trasteros también en régimen de protección quedan igualmente exentas, aunque no estén vinculados siempre que la superficie de estos junto a la de las restantes locales comerciales se computan unidos a efectos de la determinación de la superficie del 30 por 100 de la superficie útil total de la que no pueden exceder.

Enlace: Consulta V3059-23 de 23/11/2023

IS. SENTENCIA

El Tribunal Supremo señala que el precinto por Hacienda de una caja de seguridad bancaria de una empresa no afecta a su derecho a la intimidad

La Sala Tercera concluye que no resulta necesario obtener autorización judicial o consentimiento del titular para proceder al precinto de una caja de seguridad ubicada en una entidad bancaria por parte de la AEA

Enlace: sentencia no publicada

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Por fin es viernes 27/03/2024 AEAFyT

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NORMATIVA:

ESTATAL

AUTÓNOMOS SOCIETARIOS

Real Decreto 322/2024, de 26 de marzo, por el que se modifican el Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, y el Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros Derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre.

CANARIAS

REGLAMENTO DE GESTIÓN

DECRETO 51/2024, de 25 de marzo, por el que se modifica el Reglamento de gestión de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, aprobado por Decreto 268/2011, de 4 de agosto.

ÁLAVA

IVA. RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Decreto Foral 6/2024, del Consejo de Gobierno Foral de 19 de marzo. Aprobar la regulación para el año 2024 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

GUIPUZKOA

MODELOS IRPF IP ITGF – 2023

Orden Foral 121/2024, de 15 de marzo, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas, del impuesto sobre el patrimonio y del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas correspondientes al período impositivo 2023, así como las formas, plazos y lugares de presentación e ingreso.

Orden Foral 120/2024, de 15 de marzo, por la que se aprueba el modelo 109H «solicitud de devoluciones tributarias de personas fallecidas (IRPF y otras)», así como las formas, plazos y lugares de presentación.

NAVARRA

MODELO 216. RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN ESPECIE

ORDEN FORAL 31/2024, de 13 de marzo, de consejero de Economía y Hacienda, por el que se modifica la Orden Foral 88/2013, de 5 de marzo, de la consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba un nuevo modelo 216 para la declaración e ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en relación con las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente

PAGO DE DEUDAS

ORDEN FORAL 33/2024, de 15 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 145/2022, de 30 de diciembre, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se regula el procedimiento y las condiciones para el pago de deudas mediante transferencia.

BIZKAIA

PLATAFORMAS. MODELO 040 y 238

ORDEN FORAL 117/2024, de 19 de marzo, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 040 «Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información» y el modelo 238 «Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

MODELO 379

ORDEN FORAL 118/2024, de 19 de marzo, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 379 de «Declaración informativa sobre pagos transfronterizos», y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

LGT.

SENTENCIA

ENTRADA Y REGISTRO DOMICILIO.

La autorización de entrada y registro en el domicilio exige la existencia de un procedimiento inspector previo que sea conocido por el afectado. Resulta exigible este requisito, aunque el afectado consienta en el registro. Sin embargo, la concurrencia de este vicio no conlleva, de forma automática, a la anulación de las pruebas obtenidas en el registro.

Enlace: Sentencia del TS de 01/03/2024

IS/IRPF.

SENTENCIA

SOCIEDAD INTERPUESTA POR UN COLABORADOR DE “EL HORMIGUERO”

El TSJ de Madrid analiza la utilización de una sociedad por parte de su único socio y administrador de la prestación de servicios consistentes en la colaboración del programa televisivo “El Hormiguero” concluyendo que se trata de la utilización de la sociedad para remansar rentas y pagar menos impuestos.

Enlace: Sentencia del TSJ de Madrid de 15/12/2023

IVA.

CONSULTA

IVA. TIPO IMPOSITIVO. MEJORA DE CALIDADES EN UNA OBRA. La consulta analiza el tipo impositivo aplicable (el 10% o el 21%) en el caso de reforma y mejora de calidades en una vivienda antes de entregarla al comprador.

Tributará al 10% de IVA cuando la realización de obras de reforma y mejora de calidades efectuadas por el promotor en una vivienda en fase de construcción no haya sido todavía puesta a disposición del consultante adquirente.

Tributarán al 21% de IVA cuando las obras de mejora son efectuadas por el constructor para el adquirente de la vivienda y facturadas por aquél directamente al comprador y no al promotor.

Enlace: Consulta V3308-23 de 27/12/2023

IRNR

SENTENCIA

El Tribunal Supremo desestima el recurso del Club de Fútbol Santos contra la liquidación de la Hacienda española de 2,7 millones de euros por el traspaso de Neymar al Barcelona

La Sala de lo Contencioso considera que es una ganancia patrimonial sujeta en España al Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Enlace: Sentencia del TS de 04/03/2024

AEAFyT

Por fin es viernes 22/03/2024 AEAFyT

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NORMATIVA:

Estatal

MODELOS IRPF – DECLARACIÓN RENTA 2023

Orden HAC/265/2024, de 18 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2023, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos y se regula el reintegro de la ayuda prevista en el artículo 31 del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma.

MODELOS 239

Orden HAC/266/2024, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 239, «Declaración de información de determinados mecanismos de planificación fiscal en el ámbito del Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información relativa a los mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de información y las estructuras extraterritoriales opacas» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden HAC/342/2021, de 12 de abril, por la que se aprueba el modelo 234 de «Declaración de información de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal», el modelo 235 de «Declaración de información de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables» y el modelo 236 de «Declaración de información de la utilización de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal».

Bizkaia

IIVTNU

DECRETO FORAL NORMATIVO 2/2024, de 14 de marzo, por el que se modifica el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

LEY GENERAL TRIBUTARIA:

SENTENCIA

LGT. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS HEREDEROS.

La renuncia a la herencia de su esposa (legatario del usufructo universal vitalicio) a favor de sus hijos, perjudicando la acción de cobro de la Agencia Tributaria, afecta a la responsabilidad de los hijos por colaborar en la ocultación de bienes.

Enlace: Sentencia del TSJ de Valencia de 15/12/2023

 RESOLUCIÓN DEL TEAC:

LGT. SUSPENSIONES. GARANTÍA HIPOTECARIA DE CARÁCTER INMOBILIARIO.

Existencia de cargas previas al derecho de la Hacienda Pública. Suficiencia jurídica.

La existencia de cargas hipotecarias previas no determina, per se, la falta de idoneidad de los bienes ofrecidos en garantía

Enlace: Resolución del TEAC de 14/03/2024

IRPF:

SENTENCIA:

IRPF. RETENCIONES. EXENCIÓN INDEMNIZACIÓN DE TRABAJADORES.

El despido objetivo (o colectivo, dependiendo del número de trabajadores) no se ve afectado por la adscripción voluntaria, dado que la empresa se reserva la facultad de aprobar finalmente que despidos realiza.

Enlace: Sentencia de la AN de 20/12/2023

IP:

CONSULTA

PRINCIPAL FUENTE DE RENTA. PARTICIPACIONES EXENTAS.

Para determinar si la retribución percibida de una entidad en la que participa un contribuyente es su principal fuente de renta no se excluye la retribución percibida de otra empresa del grupo familiar en la que no se participa directamente

Enlace: Consulta V2752-23 de 10/10/2023

IS:

CONSULTA

IS. BASES IMPONIBLES NEGATIVAS (BINs).

Las BINs pendientes de aplicación tras la transmisión de 3 ramas de actividad se atribuirán a cada rama de actividad en proporción al patrimonio del valor segregado

Enlace: Acceder a Consulta V3312-23 de 28/12/2024

IVA

ACTUALIDAD WEB AEAT

IVA. CONFLICTO nº15

Se publica en la web de la AEAT el Conflicto nº 15. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Inclusión artificiosa de una opción de compra en un contrato de arrendamiento de inmueble para la deducción de cuotas de IVA soportado. Arrendamiento de un inmueble a una persona física por la sociedad promotora bajo su control.

Enlace: Conflicto nº15

RESOLUCIÓN DEL TEAC

IVA. ANULACIÓN DE COMPRAVENTA.  FALTA DE RECEPCIÓN DE LA FACTURA RECTIFICATIVA.

En el caso de resolución de un contrato de compraventa por resolución firme, quedando sin efecto la operación gravada, sin que el sujeto pasivo que soportó y dedujo el impuesto rectifique la deducción practicada en su momento, deberá rectificar la deducción originalmente practicada.

Enlace: Resolución del TEAC de 20/02/2024

IVA. CESIÓN DE VEHÍCULOS. CESIONES DE VEHÍCULOS REALIZADAS POR UN EMPRESARIO O PROFESIONAL A FAVOR DE SUS EMPLEADOS.

El TEAC adopta el criterio de la sentencia del TS de 29 de enero de 2024 que establece que la cesión por el sujeto pasivo del uso de un vehículo afectado -un 50%- a la actividad empresarial, a su empleado para su uso particular, a título gratuito, cuando dicho empleado no realiza ningún pago ni deja de percibir una parte de su retribución como contraprestación y el derecho de uso de ese vehículo no está vinculado a la renuncia de otras ventajas, es una operación no sujeta al IVA

Enlace: Resolución del TEAC de 20/02/2024

SENTENCIA:

IIVTNU. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO LEGISLADOR.

El TS obliga al estado a indemnizar a una contribuyente por responsabilidad patrimonial del Estado legislador en relación con el IIVTNU.

Enlace: Sentencia del TS de 04/03/2024

 ITPyAJD

RESOLUCIÓN DEL TEAC

CONCESIÓN ADMINISTRATIVA. ITP y AJD. Calificación de concesión administrativa a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

Enlace: Resolución del TEAC de 20/02/2024

Congreso de los Diputados

JUBILACIÓN ABOGADOS Y PROCURADORES. FISCALIDAD

El Congreso insta al Gobierno a adoptar medidas para garantizar unas condiciones de jubilación digna de abogados y procuradores adscritos a sus mutualidades de protección social

Nota

AEAFyT

Por fin es viernes 15/03/2024 AEAFyT

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NORMATIVA:

CATALUNYA

Departament de la Presidència

CODI TRIBUTARI DE CATALUNYA

DECRET LEGISLATIU 1/2024, de 12 de març, pel qual s’aprova el llibre sisè del Codi tributari de Catalunya, que integra el text refós dels preceptes legals vigents a Catalunya en matèria de tributs cedits.   COMPARATIU

NAVARRA

IMPUESTOS ESPECIALES.

MANTENIMIENTO DE LA VALIDEZ DE DETERMINADAS PRECINTAS.

ORDEN FORAL 28/2024, de 29 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda por la que se modifica la Orden Foral 13/2020, de 4 de febrero, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se aprueban las normas de desarrollo de lo dispuesto en el artículo 26 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, sobre marcas fiscales para bebidas derivadas.

NORMAS EN TRAMITACIÓN

IVA. MODELOS 360 y 361. AUDIENCIA PÚBLICA

Se publica en la web de la AEAT para su audiencia e información pública el Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden EHA/789/2010, de 16 de marzo, por la que se aprueban el formulario 360 de solicitud de devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, el contenido de la solicitud de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y el modelo 361 de solicitud de devolución del IVA a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y se establecen, asimismo, las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática

Proyecto; Modelo 361

CONSULTA DGT:

IRPF. Las arras penitenciales cobradas como parte de una venta de un inmueble que se realizará en el ejercicio siguiente se imputarán en el ejercicio de la venta del mismo.

Enlace: Consulta V3280-23 de 21/12/2023

 SENTENCIAS:

IS. RETRIBUCIÓN DE ADMINISTRADORES. El TS determina que sí resultan deducibles en el IS las retribuciones satisfechas a los administradores, cuando, en un supuesto como el enjuiciado, tales retribuciones han sido aprobadas por la junta general, por estar previsto en sus estatutos sociales, no siendo óbice para ello que el acuerdo correspondiente no haya sido formalmente inscrito en el Registro Mercantil, puesto que la voluntad de la junta general se deduce de otros documentos obrantes en el expediente.

Enlace: Sentencia del TS de 20/02/2024

CONSULTA DGT:

IP. OBLIGACIÓN REAL. Un residente en México que tiene un fondo de inversión cuya gestora está en Luxemburgo, la intermediaria en Madrid y la sucursal bancaria en Barcelona, tributará en el IP con las normas de la CA de Catalunya.

Enlace: Consulta V2551-23 de 25/09/2023

ISD. DONACIÓN DE DINERO. Los padres, residentes en Castilla La Mancha, que donan a su hijo, residente en Canadá, el dinero procedente de la venta de un inmueble tributará conforme a las normas de la Comunidad Autónoma en la que esté situado el dinero donado (y no el inmueble)

Enlace: Consulta V2538-23 de 21/09/2023

SENTENCIA:

IVA. PLAZO REPERCUSIÓN. El plazo en el que el sujeto pasivo del IVA puede repercutir una cuota del impuesto al destinatario de la operación, como consecuencia de la declaración, en regularización espontánea, de una base imponible previamente no declarada por ocultación de parte del precio de la compraventa, mediante la emisión de una nueva factura y el ingreso del total del impuesto devengado junto con el recargo procedente, es el de un año previsto en el art. 88.Cuatro de la LIVA.

Enlace: Sentencia del TS de 21/02/2024

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Por fin es viernes 08/03/2024 AEAFyT

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NORMATIVA:

PLATAFORMAS. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO OBLIGATORIO DE INFORMACIÓN

DECRETO FORAL 21/2024, de 29 de febrero, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se desarrollan las normas y procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataforma y se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Histórico de Bizkaia, aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 205/2008, de 22 de diciembre, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias

CONSULTAS DGT:

INEMBARGABILIDAD DEL SMI. La DGT reitera que la referencia al SMI mensual como límite a la embargabilidad se debe aplicar de forma íntegra al sueldo o salario mensual, sin proporción en función del tiempo mensual en el que se hayan devengado.

Enlace: Consulta V3302-23 de 26/12/2023

IRPF. INDEMNIZACIÓN AL ARRENDATARIO. La indemnización abonada a un arrendatario de renta antigua por abandonar el inmueble tributa como ganancia patrimonial en el IRPF. Dependiendo de la fecha en que hubiera nacido los derechos arrendatarios del inquilino podrá aplicar los coeficientes de abatimiento. No estará sujeta a retención.

Enlace: Consulta V3259-23 de 19/12/2023

IRPF. GASTOS DE COLEGIACIÓN DE UN ABOGADO. Los gastos de colegiación no pueden deducirse de la actividad económica si actúa de abogado exclusivamente en asunto familiares no recibiendo ingreso alguno.

Enlace: Consulta V3219-23 de 12/12/2023

RESOLUCIÓN TEAR DE CATALUNYA:

IRPF. Regularización por incumplimiento condiciones desempleo pago único. Imputación temporal.

Enlace: Resolución del TEAR de Catalunya de 02/01/2024

SENTENCIAS:

ISD. DESMEMBRACIÓN DEL USUFRUCTO Y CONSOLIDACIÓN.

La normativa tributaria aplicable en el momento en que el heredero adquiere la plena propiedad del bien por la extinción del derecho de usufructo que limitaba el dominio, es la aplicable al fallecimiento del causante, esto es, en el momento de la desmembración de la titularidad dominical, sin que los cambios normativos posteriores al momento del desmembramiento de la titularidad, referentes a las posibles bonificaciones o deducciones sobre la cuota tributarias por la consolidación del dominio, producida por el fallecimiento del usufructuario, deban ser tenidos en cuenta a la hora de la tributación definitiva de dicha consolidación del dominio.

Enlace: Sentencia del TS de 16/02/2024

IRPF. TRANSMISIÓN DE EMPRESA. PRINCIPAL FUENTE DE RENTA.  El TSJ de Valencia concluye que para determinar la exención de una transmisión de empresa para calcular la principal fuente de renta deberá tomarse los rendimientos íntegros y no netos.

Enlace: STJ de Valencia de 23 de enero de 2024

RECUERDA:

NUEVAS MEDIDAS JURISDICCIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO que entran en vigor el 20 de marzo de 2024

Recuerda que se publicó en el BOE del 20 de diciembre de 2023 el Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, por el que se aprueban medidas urgentes para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia en materia de servicio público de justicia, función pública, régimen local y mecenazgo.

Algunas de las medidas adoptadas modifican la Ley de Jurisdicción Contencioso Administrativa entrando en vigor el 20 de marzo de 2024 por lo que os recordamos las medidas aprobadas.

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NORMATIVA

ESTATAL

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO 2024

Resolución de 21 de febrero de 2024, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2024.

ÁLAVA

NAVARRA

MODELO 196

ORDEN FORAL 24/2024, de 12 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 196, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras.

DECLARACIONES INFORMATIVAS Y RESÚMENES ANUALES

MODELO 721, 172 y 173.

ORDEN FORAL 19/2024, de 12 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 29/2023, de 14 de junio, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrolla la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero y se aprueba el modelo 721 «Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero» y la Orden Foral 30/2023, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrollan las obligaciones de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, y se aprueban los modelos 172 «Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales» y 173 «Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales».

MODELO 180.

ORDEN FORAL 21/2024, de 12 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 157/2017, de 19 de diciembre, del consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 180 de «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles, de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes».

MODELO 194

ORDEN FORAL 22/2024, de 12 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 146/2021, de 17 de diciembre, de la consejera de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 194 de «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de los rendimientos del capital mobiliario y rentas derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos, e informativo anual de reembolsos y transmisiones de aportaciones a cooperativas».

MODELO 188

ORDEN FORAL 23/2024, de 12 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 2/2018, de 8 de enero, por la que se aprueba el modelo 188, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez.

ACTUALIDAD AEAT

IVA. CONFLICTO Nº 14

Se publica en la web de la AEAT el Conflicto nº 14. IVA. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción de cuotas de IVA soportado. Desarrollo e implementación de una plataforma necesaria para prestar un servicio financiero exento

NORMATIVA ESTATAL

BECAS Y AYUDAS AL ESTUDIO

Real Decreto 201/2024, de 27 de febrero, por el que se establecen los umbrales de renta y patrimonio familiar y las cuantías de las becas y ayudas al estudio para el curso 2024-2025.

INFORMACIÓN TRIBUTARIA

Orden HAC/172/2024, de 26 de febrero, por la que se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2023, a efectos de la declaración del Impuesto Sobre el Patrimonio del año 2023 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.

ACTUALIDAD AEAT

EFECTOS NULIDAD SENTENCIA TC. Nota de la STC de 18 de enero de 2024 y su incidencia en los procedimientos inspectores actualmente abiertos y pendientes de liquidación

[ver Nota]

SENTENCIA

IP. El límite conjunto IRPF-IP resulta de aplicación a los no residentes que tributan en España por obligación real. Reitera criterio emitido en la Sentencia del 1 de febrero de 2023

Sentencia del TSJ de les Illes Balears de 28/06/2023

Sentencia del 1 de febrero de 2023

Debe considerarse la vivienda habitual como elemento productivo a efectos del límite IRPF-IP

Sentencia del TSJ de Galicia de 06/10/2023

ISD. ACUERDO EXTRAJUDICIAL DE LEGATARIOS. El pacto extrajudicial elevado a público entre heredero y legatarios atribuyendo un porcentaje no distribuido entre los legatarios según su porcentaje en la herencia no está sujeto a ISD.

Sentencia del TSJ de Madrid de 13/11/2023

IS. GASTOS DEDUCIBLES. Recuerda sentencia del TS relacionada con la deducibilidad en el IS de las retribuciones percibidas por los administradores

Las retribuciones percibidas por los administradores de una entidad mercantil y que consten contabilizadas, acreditadas y previstas en los estatutos de la sociedad no constituyen una liberalidad no deducible -art. 14.1.e) TRLIS- por el hecho de que la relación que une a los perceptores de las remuneraciones con la empresa sea de carácter mercantil y de que tales retribuciones no hubieran sido aprobadas por la junta general, siempre que de los estatutos quepa deducir el modo e importe de tal retribución, como sucede en este caso.

STS 875/2023 de 27/06/2023

RESOLUCIÓN TEAC

IVA. LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD. Regla de utilización o explotación efectivas en el territorio de aplicación del impuesto. Modificación del artículo 70.Dos de la Ley del IVA por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre. Entrada en vigor.

Criterio 1 – Resolución del TEAC de 25/01/2024

Criterio 2 – Resolución del TEAC de 25/01/2024