ARNAUT

Por fin es viernes 31/07/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 06:29

Nota de prensa UE

ACUERDO UE-EEUU

ARANCELES.  La UE y EE.UU. alcanzan un acuerdo provisional que impone un arancel del 15 % a las exportaciones europeas

Enlace:  Declaración de la presidenta Von der Leyen sobre el acuerdo sobre aranceles y comercio con Estados Unidos

NOTA

Recuerda que ……

PRODUCTORES Y COMERCIALIZADORES

IVA. SISTEMA VERI*FACTU. ENTRADA EN VIGOR. El 29 de julio de 2025 vence el plazo para que los productores y comercializadores de sistemas informáticos de facturación los ofrezcan adaptados a Veri*factu, salvo en el caso de contratos de mantenimiento plurianual contratados con anterioridad.

NOTA

Normas en tramitación

CRIPTOACTIVOS

LGT. DAC8. OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN. Se ha publicado en la web de la AEAT, para el trámite de audiencia pública, el Proyecto de Real Decreto por el que se desarrollan las normas de diligencia debida y las obligaciones de información de determinados proveedores de servicios de criptoactivos, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, el Real Decreto 1021/2015, de 13 de noviembre, por el que se establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el ámbito de la asistencia mutua y el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio

Fecha:  28/07/2025

Fuente:  web  de la AEAT

Enlace:  Proyecto de Real Decreto

Legislación

Estatal

RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS

Ley 6/2025, de 28 de julio, de modificación de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, para la regulación de las inversiones en elementos patrimoniales afectos a la actividad de arrendamiento de vivienda en las Islas Canarias.

COMPARATIVO

RESUMEN

Legislación

MURCIA

PRESUPUESTOS. TRIBUTOS CEDIDOS. Ley 3/2025, de 23 de julio, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2025.

COMPARATIVO

RESUMEN

Legislación

Estatal

AMPLIACIÓN

PERMISO POR NACIMIENTO O ADOPCIÓN.

Real Decreto-ley 9/2025, de 29 de julio, por el que se amplía el permiso de nacimiento y cuidado, mediante la modificación del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, el texto refundido de la Ley del Estatuto Básico del Empleado Público, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2015, de 30 de octubre, y el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, para completar la transposición de la Directiva (UE) 2019/1158 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativa a la conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores, y por la que se deroga la Directiva 2010/18/UE del Consejo.

 COMPARATIVO

RESUMEN

Consulta de la DGT

IMPUTACIÓN TEMPORAL

IRPF. ESTAFA POR INTERNET. PÉRDIDA PATRIMONIAL. La DGT delimita el tratamiento fiscal de las pérdidas patrimoniales derivadas de estafa sin resolución judicial firme

No se admite la imputación de una pérdida patrimonial en el IRPF derivada de estafa financiera mientras no se constate la incobrabilidad del crédito conforme a lo previsto en el artículo 14.2.k) de la Ley 35/2006

Enlace:  Consulta V0772-25 de 05/05/2025

Sentencia del TSJ de Catalunya

SOCIEDADES HOLDINGS

IS. SOCIEDADES HOLDING ADMINISTRADORAS. El TSJ de Catalunya rechaza el criterio de simulación aplicado por la AEAT y el TEAC en casos en los que la sociedad holding ejerza de administradora de sus sociedades participadas.

La inspección y el TEAC avalaban la imputación en el IRPF del socio mayoritario designado por imperativo legal por la holding para ejercer el cargo. Ahora el TSJ de Catalunya rechaza esta tesis.

Enlace:  Sentencia del TSJ de Catalunya de 30/06/2025

Sentencia

PROCEDIMIENTO PARA LA ADICIÓN DE BIENES A LA MASA HEREDITARIA

ISD. ADICIÓN DE BIENES. El Tribunal Supremo confirma que la adición de bienes al caudal relicto puede efectuarse válidamente dentro de un procedimiento inspector sin requerir la tramitación separada del procedimiento especial previsto en el artículo 93 del Reglamento del ISD

Enlace:  Sentencia del TS de 09/07/2025

.

ARNAUT

Por fin es viernes 25/07/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 13:32

Boletines Oficiales

Estatal

MUTUALISTAS/DEDUCCIÓN. Ley 5/2025, de 24 de julio, por la que se modifican el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre, y la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras

COMPARATIVO

RESUMEN

Congreso de los Diputados

ARRENDAMIENTO VIVIENDAS

RÉGIMEN FISCAL CANARIAS. Aprobada la reforma del Régimen Económico y Fiscal de Canarias para la regulación de las inversiones en elementos patrimoniales en materia de arrendamiento de vivienda

Enlace:  Nota de prensa

Estado

CONVALIDACIÓN. Resolución de 22 de julio de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 8/2025, de 8 de julio, por el que se declaran diversas iniciativas y programas como acontecimientos de excepcional interés público

Estado

DEROGACIÓN. Resolución de 22 de julio de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de derogación del Real Decreto-ley 7/2025, de 24 de junio, por el que se aprueban medidas urgentes para el refuerzo del sistema eléctrico.

Catalunya

FINANÇAMENT SINGULAR

Decret 142/2025, de 22 de juliol, pel qual es creen el Comissionat i el Consell Assessor per al Desplegament de la Hisenda Catalana del Finançament Singular

La Rioja

APOYO AL MEDIO RURAL. Ley 5/2025, de 21 de julio, de medidas fiscales de apoyo al medio rural.

COMPARATIVO

RESUMEN

Canarias

LIBROS REGISTRO IGIC

ORDEN de 10 de julio de 2025, por la que se modifica la Orden de 11 de octubre de 2018, que regula las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto General Indirecto Canario a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria Canaria.

COMPARATIVO

Sentencia

ADMINISTRADORES

LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA. El Tribunal Supremo invalida una derivación de responsabilidad tributaria por basarse exclusivamente en la inscripción registral del cargo de administrador, consolidando la exigencia de prueba de culpabilidad efectiva

Se reitera la doctrina jurisprudencial de esta Sala sobre la naturaleza sancionadora del régimen de responsabilidad subsidiaria aplicable a los administradores mercantiles, previsto en el art. 43.1.a) LGT. No basta la mera condición de administrador de la sociedad para la derivación de responsabilidad subsidiaria del art. 43.1.a) de la LGT

Enlace:  Sentencia del TS de 01/07/2025

Sentencia

EJERCICIO 2011

IRPF. PÉRDIDAS EN EL JUEGO. El TS reconoce el derecho a compensar pérdidas derivadas del juego online con ganancias del mismo ejercicio en el IRPF 2011, pese a la formulación posterior del régimen legal.

Delimitación de pérdidas patrimoniales en el juego online: reconocimiento de su deducibilidad limitada en el IRPF 2011 por el Tribunal Supremo

Enlace:  Sentencia del TS de 30/06/2025

Sentencia

AGENTES DE SEGUROS

IRPF. AFECTACIÓN DE VEHÍCULOS. El Tribunal Supremo confirma la no equiparación de los agentes de seguros a los agentes comerciales a efectos fiscales en la aplicación del artículo 22.4.d) del RIRPF

Enlace:  Sentencia del TS de 03/07/2025

Sentencia

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

ISD. REDUCCIÓN EMPRESA FAMILIAR.  El Supremo avala aplicar la reducción del ISD por empresa familiar cuando se cumplen los requisitos formales del art. 27.2 LIRPF, sin exigencias adicionales.

Para aplicar la reducción prevista en el artículo 20.2.c) de la LISD, en relación con la actividad de arrendamiento de inmuebles, basta con acreditar el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 27.2 de la LIRPF, sin que se precise justificar la contratación de la persona empleada con contrato laboral y a jornada completa desde un punto de vista económico

Enlace:  Sentencia del TS de 14/07/2025

Sentencia

COMUNIDAD DE BIENES

ISD. REDUCCIÓN EMPRESA FAMILIAR.  El Tribunal Supremo garantiza el beneficio fiscal a la empresa familiar y acoge una interpretación teleológica del contrato laboral con comuneros

No debe rechazarse -siempre- el carácter laboral del contrato suscrito entre una comunidad de bienes y uno de sus comuneros por la sola circunstancia de ser partícipe o comunera la persona contratada, de manera que puede entenderse cumplida la exigencia contenida el artículo 27.2 LIRPF cuando se suscriba un contrato de esa naturaleza.

Enlace:  Sentencia del TS de 16/07/2025 (rec. 5841/2023) y Sentencia del TS de 14/07/2025 (rec. 4160/2023) y Sentencia del TS de 14/07/2025 (rec. 4148/2023)

Consulta BOICAC

CONSULTA BOICAC 142/JUNIO 2025 – 2

CESIÓN DE INMUEBLES. Sobre el tratamiento contable de las cesiones de uso sobre inmuebles sin contraprestación

Enlace:  BOICAC 142/JUNIO 2025 – 2

Resolución del TEAC

CÓMPUTO DEL PLAZO DE MANTENIMIENTO INVERSIÓN

IS. RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS. La Administración tributaria está facultada para regularizar beneficios fiscales vinculados a la RIC dotada en ejercicios prescritos si el incumplimiento de los requisitos exigidos se manifiesta en un ejercicio no prescrito

Enlace:  Resolución del TEAC de 24/06/2025

Resolución del TEAC

IVA INCLUIDO

IVA. BASE IMPONIBLE. El TEAC fija criterio sobre la base imponible del IVA en operaciones inicialmente exentas tras descubrirse que no se acreditó el transporte intracomunitario

En aquellos supuestos en los que el sujeto pasivo del IVA ha declarado y facturado una operación como exenta, y la Administración tributaria pone de manifiesto que no procede la exención y son exigibles cuotas devengadas no repercutidas, sin posibilidad de rectificación conforme al art. 89.Tres.2º LIVA, el IVA debe entenderse incluido en la contraprestación pactada

Enlace:  Resolución del TEAC de 15/07/2025

.

.

ARNAUT

Por fin es viernes 18/07/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 13:33

Boletines Oficiales

Unión Europea 

Reglamento Delegado (UE) 2025/1184 de la Comisión, de 10 de junio de 2025, por el que se modifica el Reglamento Delegado (UE) 2016/1675 con el fin de incluir a Angola, Argelia, Costa de Marfil, Kenia, Laos, el Líbano, Mónaco, Namibia, Nepal y Venezuela en la lista de terceros países de alto riesgo que han presentado un compromiso escrito a alto nivel político para subsanar las deficiencias constatadas y han elaborado un plan de acción con el GAFI y de retirar a Barbados, los Emiratos Árabes Unidos, Filipinas, Gibraltar, Jamaica, Panamá, Senegal y Uganda de dicha lista

Estado

IVA. FRANQUICIAS Y EXENCIONES EN RÉGIMEN DIPLOMÁTICO.

Orden HAC/738/2025, de 27 de junio, de modificación del procedimiento y modelos contenidos en la Orden de 24 de mayo de 2001, por la que se establecen los límites de las franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de Organismos Internacionales a que se refiere la disposición final primera del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.

Estado

NUEVOS MODELOS DE DECLARACIÓN

Orden HAC/747/2025, de 27 de junio, por la que se aprueba el modelo 196, Declaración informativa mensual de cuentas en toda clase de instituciones financieras y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidas por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; el modelo 181, Declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles; el modelo 170, Declaración informativa mensual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de cualquier tipo de tarjetas y mediante pagos asociados a números de teléfono móvil, y el modelo 174, Declaración informativa sobre todo tipo de tarjetas, y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación; y se modifica la Orden EHA/98/2010, de 25 de enero, por la que se aprueba el modelo 171, Declaración informativa anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática.

COMPARATIVO

RESUMEN

Estado

ITPyAJD. VALOR DE REFERENCIA.

Cuestión de inconstitucionalidad n.º 3631-2025, en relación con el art. 10.2, 3 y 4, y art. 46.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, y disposición final tercera del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.

NOTA: El TC tendrá que determinar la validez del método legal consistente en determinar la base imponible de estos impuestos patrimoniales mediante la imposición del valor de referencia de Catastro, prescindiendo de la valoración singularizada de los inmuebles, ya que dicho método puede provocar el gravamen de magnitudes ficticios, lo que vulneraría el principio de capacidad económica recogido en el art. 31.1 CE, entre los principios de justicia tributaria.

Recuerda que …

MEDIDAS

REGISTRO ÚNICO DE ARRENDAMIENTOS. VENTANILLA ÚNICA DIGITAL DE ARRENDAMIENTOS.  Entra en vigor el Registro único de Arrendamiento para la recogida y el intercambio de datos relativos a los servicios de alquiler de corta duración.

NOTA

Los arrendadores, sean personas físicas o jurídicas, que presten o deseen prestar «servicios de alquiler de alojamiento de corta duración» a través de una plataforma en línea, sea con carácter profesional como no profesional, estarán obligados a obtener previamente un número de registro para cada alojamiento (el «Número de Registro»). El Número de Registro deberá constar en los anuncios en los que se oferten los servicios de alquiler de corta duración que se incluyan en las plataformas digitales. No se podrán comercializar a través de plataformas en línea unidades en régimen de alquiler de corta duración sin el referido Número de Registro.

Consulta DGT

AYUDAS IMPLEMENTADAS POR LA EMPRESA

IRPF. EXENCIÓN. La DGT confirma que determinadas ayudas de la empresa, dentro de planes de retribución flexibles, para gastos sanitarios no cubiertos, como gafas o audífonos, pueden quedar exentas de tributación en el IRPF si se destinan al restablecimiento de la salud

En la medida en que los pagos efectuados por la empresa para la adquisición de gafas o audífonos se destinen al restablecimiento de la salud del trabajador y no estén cubiertos por el sistema sanitario público o mutualista, dichos importes no se integrarán en la base imponible del IRPF y no estarán sujetos a retención

Fecha: 01/04/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0580-25 de 01/04/2025

Consulta DGT

CUENTAS BANCARIAS

ISD. ADICIÓN TITULAR. La inclusión de un hijo como cotitular en cuentas bancarias de sus padres no implica automáticamente una donación

La DGT aclara que la titularidad conjunta de cuentas bancarias no supone una transmisión patrimonial gravada por el ISD, salvo que concurran los elementos esenciales de la donación

Fecha: 08/04/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0640-25 de 08/04/2025

Consulta DGT

REDUCCIÓN DEL 95%

ISD. OBRA DE ARTE. La transmisión hereditaria de una obra artística no permite aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por inexistencia de continuidad en el negocio profesional

Fecha: 28/04/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0750-25 de 28/04/2025

Conclusiones Abogado General TSJUE

EXENCIÓN DE IVA

IVA. CUESTIÓN PREJUDICIAL ELEVADA AL TSJUE POR EL TSJ de Catalunya. El Abogado General del TSJUE delimita los requisitos para aplicar la exención del IVA a comunidades de gasto en sectores exentos

La Abogada General Kokott propone una interpretación funcional del artículo 132.1.f) de la Directiva del IVA, destacando la aplicabilidad a servicios no indispensables pero necesarios, como la limpieza en hospitales y centros educativos, sin que ello implique distorsión de la competencia.

Fecha: 10/07/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Conclusiones Abogada General Asuntos C-379/24 y C-380/24 de 10 de julio de 2025

Sentencia del TSJUE

DEUDCCIÓN CUOTAS Y RESPONSABILIDAD

IVA. El TJUE admite que un sujeto pasivo que haya participado en una operación viciada por fraude pueda ser privado del derecho a deducción y, simultáneamente, ser designado responsable solidario del IVA impagado, sin que ello infrinja el principio de proporcionalidad.

 Fecha: 10/07/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Sentencia del TSJUE de 10/07/2025 – Asunto C-276/24

Consulta DGT

PROYECTO DE REHABILITACIÓN

IVA. La DGT nos recuerda que el mero inicio de un proyecto de rehabilitación con intención de vender o alquilar otorga la condición de empresario, aun sin estar dado de alta en el censo

La rehabilitación con fines de venta convierte al propietario en empresario a efectos del IVA

Fecha: 28/04/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0755-25 de 28/04/2025

ARNAUT

Por fin es viernes 11/07/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 10:44

Legislación

Estado 

PROGRAMAS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO

Real Decreto-ley 8/2025, de 8 de julio, por el que se declaran diversas iniciativas y programas como acontecimientos de excepcional interés público.

Actualidad Senado

DEVOLUCIÓN CORRESPONDIENTE A APORTACIONES A MUTUALIDADES EN LOS EJERCICIOS 2020, 2021 Y 2022

Proyecto de Ley por la que se modifican el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre, y la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras (621/000016). Informe de la Ponencia.

Legislación

Aragón

TRIBUTOS CEDIDOS. LEY 3/2025, 27 de junio, de apoyo fiscal a la empresa familiar por la que se modifica el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón.

Comparativo

País Vasco

DECRETO FORAL NORMATIVO 2/2025, de 10 de junio, por el que se modifica el Decreto Foral Normativo 4/2023, de 26 de julio, de Impuestos Especiales.

COMPARATIVO

Consulta DGT

SALARIOS IMPAGADOS

IRPF. INTERESES DE DEMORA. Los intereses de demora por salarios impagados no están sujetos a retención en el IRPF

La DGT nos recuerda que los intereses reconocidos judicialmente por mora salarial deben tributar como ganancias patrimoniales y no se incluyen en el modelo 190

Enlace: Consulta V0668-25 de 15/04/2025

Consulta DGT

DISPOSICIÓN ANTICIPADA

IRPF. PLANES DE PENSIONES.  La DGT aclara el cómputo del plazo para aplicar la reducción del 40 % en prestaciones de capital por aportaciones con más de diez años de antigüedad

Reitera la respuesta establecidoa en la Consulta vinculante V2524-24

Enlace: Consulta V0665-25 de 14/04/2025

Resolución del TEAC

REGULARIZACIÓN

IRPF. OPERACIONES VINCULADAS. El TEAC confirma la regularización por operaciones vinculadas entre socio y sociedades administradoras, pero anula la sanción por falta de culpabilidad

Enlace: Resolución del TEAC de 22/05/2025

Sentencia

SOLARES

IP. LÍMITE DE CUOTAS. Los solares deben incluirse en el cálculo del límite de cuotas establecido en el Impuesto sobre el Patrimonio aunque no generen rendimientos en el IRPF.

El TSJ de Baleares anula liquidaciones complementarias del Impuesto sobre el Patrimonio por excluir indebidamente solares como bienes improductivos

Enlace: Sentencia del TSJ de les Illes Balears de 23/05/2025

Consulta DGT

COMPRAVENTA DE VIVIENDA

ISD. Tributación por reparto desigual del pago en la compra de una vivienda entre parejas no casadas

La DGT analiza si existe obligación tributaria cuando uno de los miembros de la pareja paga mayoritariamente la entrada de la vivienda adquirida a partes iguales.

 Enlace: Consulta V0663-25 de 14/04/2025

Consulta DGT

ACCIONES DE UNA COMPAÑÍA FRANCESA

ISD. VALORACIÓN ACCIONES. La DGT analiza el caso de la herencia de un usufructo sobre acciones francesas.

La DGT declara que, pese a la sujeción a derecho francés para la aceptación de la herencia, la valoración y tributación del usufructo debe seguir las normas fiscales españolas por tratarse de bienes incorporales heredados de un residente en España.

Enlace: Consulta V0662-25 de 14/04/2025

Resolución del TEAC

TRATAMIENTO FISCAL

ITP. LIQUIDACIÓN PARCIAL GANANCIALES. La liquidación parcial de una sociedad de gananciales sin exceso de adjudicación no tributa como permuta sujeta a ITP-AJD

Enlace: Resolución del TEAR de Galicia de 23/05/2025

Sentencia TSJUE

SERVICIOS PRESTADOS A FILIALES

IVA. SERVICIOS MATRIZ. Los servicios prestados por una sociedad matriz a sus filiales no constituyen una prestación única a efectos de IVA que excluya la determinación de su valor normal de mercado mediante el método de comparación

Enlace: Sentencia del TSJUE de 03/07/2025 – Asunto 808/23

.

.

ARNAUT

Por fin es viernes 04/07/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 09:34

Actualidad web AEAT

FORMULARIO

IRPF. MUTUALISTAS. Formulario de solicitud para la aplicación de la DT2ª LIRPF

Enlace: acceder

Legislación

Estado

MODELO 233, «DECLARACIÓN INFORMATIVA POR GASTOS EN GUARDERÍAS O CENTROS DE EDUCACIÓN INFANTIL AUTORIZADOS»

Orden HAC/682/2025, de 27 de junio, por la que se modifica la Orden HAC/1400/2018, de 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 233, «Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados» y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

Madrid

ISD. Ley 2/2025, de 25 de junio, por la que se modifica el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, para incrementar la bonificación aplicable a los parientes incluidos en el Grupo III de parentesco en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y simplificar los requisitos de acceso a los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Donaciones

COMPARATIVO

RESUMEN

Gipuzkoa

ITPAJD y ISD. MODELOS

Orden Foral 298/2025, de 27 de junio, por la que se modifican determinados aspectos de la presentación de los modelos 60-A, 60-T, 60-S, 670, 671 y 672.

Sentencia

DECLARACIÓN EXPRESA

LGT. CADUCIDAD. La falta de declaración expresa de caducidad invalida el inicio de una inspección tributaria sobre el mismo periodo

La falta de declaración expresa de caducidad de un procedimiento de comprobación limitada, relativo a un determinado concepto tributario y período impositivo determina la invalidez del inicio de un ulterior procedimiento de inspección respecto de los mismos.

Enlace: Sentencia del TS de 16/06/2025

Consulta DGT

REQUISITO DE TRABAJADOR

IP. ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO. PERSONA CONTRATADA DE BAJA LABORAL. La DGT niega la posibilidad de que el empresario individual sustituya al trabajador contratado en el arrendamiento de inmuebles para mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

La consulta aclara que la figura del trabajador contratado a jornada completa es requisito esencial e insustituible para considerar la actividad como económica, aunque el empresario ejerza personalmente la gestión.

Enlace: Consulta V0326-25 de 18/03/2025

Consulta DGT

REQUISITO DE LAS FUNCIONES DE DIRECCIÓN

IP. EXENCIÓN. SOBRINO  La DGT deniega la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio si cesa la dirección efectiva ejercida por el partícipe principal aunque un sobrino continúe con las funciones de gerencia

La participación en la entidad no permite la exención cuando las funciones de dirección recaen en un sobrino, al no formar parte del grupo de parentesco exigido por la normativa

Enlace: Consulta V0426-25 de 20/03/2025

Auto admitido a trámite

CUESTIÓN CONTROVERTIDA

IS. DETERIORO DEL VALOR. El TS deberá pronunciarse en relación al régimen previo de deducibilidad del deterioro de las participaciones en otras entidades y su incidencia en el valor fiscal de las mismas en relación al anterior artículo 12.3 de la LIS.

El Tribunal Supremo revisará si el deterioro fiscal de participaciones debe computarse solo por las deducciones efectivas o también por las potenciales.

Enlace: Auto del TS admitido a trámite

Sentencia

EXENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS

IS. JUROS SOBRE EL CAPITAL PROPIO BRASILEÑO. La AN estima que los ‘juros’ brasileños deben calificarse como dividendos a efectos del CDI entre España y Brasil, por lo que, dada la prevalencia de los convenios sobre la normativa interna, no se puede negar la exención convencional a estas rentas.

Enlace: Sentencia AN de 22/05/2025

Consulta DGT

NO RESIDENTE

ISD. DONACIÓN DE DINERO. La DGT, en esta consulta, estudia la tributación de la donación de dinero procedente de un plan de pensiones de un residente en Andalucía a un residente en Reino Unido.

Esta donación tributará en España por obligación real, con posible aplicación de la normativa autonómica si lo solicita el donatario.

Enlace: Consulta V0426-25 de 20/03/2025

Consulta DGT

DERECHOS DE CRÉDITO

ISD. HERENCIA. La DGT establece que los derechos de crédito derivados de ejecuciones hipotecarias y concursos deben valorarse a fecha de fallecimiento e integrarse en la declaración del impuesto, con independencia de su cobro efectivo.

El valor a declarar será su valor de mercado en la fecha de fallecimiento, entendido como el precio probable de venta entre partes independientes

Enlace: Consulta V0603-25 de 01/04/2025

Consulta DGT

TRAYECTO COLEGIO MAYOR-UNIVERSIDAD

IVA. SERVICIO DE AUTOBÚS. El servicio de autobús ofrecido por un Colegio Mayor a sus residentes constituye una prestación independiente del alojamiento y manutención a efectos del IVA

La DGT determina la obligación de repercutir IVA al transporte contratado y reconoce el derecho a deducir las cuotas soportadas por su prestación

Enlace: Consulta V0592-25 de 01/04/2025

ARNAUT

Por fin es viernes 27/06/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 09:34

Boletines oficiales

Estatal

MODELOS IS 2024. Orden HAC/657/2025, de 21 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

acceder resumen

Boletines oficiales

Guipúzkoa

IRPF. Decreto Foral 10/2025, de 24 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

acceder a COMPARATIVO

Acceder a Resumen

Boletines oficiales

Estatal

IAE/TRIBUTOS LOCALES. Real Decreto-ley 7/2025, de 24 de junio, por el que se aprueban medidas urgentes para el refuerzo del sistema eléctrico

Resumen de medidas fiscales: 

• • IAE(Artículo 23 del Real Decreto-ley 7/2025)

Modificación del Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas e instrucciones del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

Se modifica la Regla 14.ª de la Instrucción para la aplicación de las tarifas del IAE, excluyendo expresamente del cómputo de la potencia instalada tributable los hornos y calderas eléctricos, equiparándolos a los ya exentos por funcionar con combustibles fósiles.

 Objetivo: evitar penalización fiscal a industrias que electrifican sus procesos.

• • IBI e ICIO(Artículos 27 y 28 del Real Decreto-ley 7/2025)

Modificación del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

Se permite a los ayuntamientos establecer bonificaciones en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)también para instalaciones de energía ambiente, como aerotermia y geotermia, no solo para instalaciones solares.

Objetivo: fomentar la electrificación de la climatización en edificios y viviendas.

Consulta DGT

INDEMNIZACIONES A PROFESIONALES POR LUCRO CESANTE TRAS RESOLUCIÓN DE CONTRATO MERCANTIL

IRPF. La DGT subsume la indemnización por lucro cesante en la categoría de rendimientos de actividades económicas en el IRPF

El criterio administrativo confirma la obligación de practicar retención del 15% conforme al artículo 95 del RIRPF cuando la contraprestación deriva de una relación profesional extinguida por mutuo acuerdo

Enlace: Consulta V0464-25 de 25/03/2025

Consulta DGT

TRANSMISIÓN DE PRESENTE

IRPF/ISD. La donación mortis causa con transmisión de presente (del derecho civil catalán) tributa como adquisición mortis causa en el ISD. No genera una ganancia patrimonial en el IRPF

La exención por adquisiciones mortis causa en el IRPF se extiende a las transmisiones en vida amparadas por pactos sucesorios, según reciente doctrina administrativa

Enlace: Consulta V0304-25 de 17/03/2025

 Consulta DGT

CESIÓN DE ALUMNOS

IVA. La cesión de alumnos entre autoescuelas no está exenta de IVA aunque el servicio final sea formación profesional.

La DGT aclara que la cesión de alumnos entre autoescuelas constituye una prestación de servicios independiente y sujeta al 21 % de IVA, incluso si el destino es formación para permisos C, D y E

Enlace: Consulta V0454-25 de 25/03/2025

Sentencia

SITUACIÓN JURÍDICA CONSOLIDADA

IIVTNU. EFECTOS TEMPORALES DE LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA PLUSVALÍA MUNICIPAL. El Tribunal Supremo garantiza la impugnabilidad del IIVTNU frente a resoluciones aún recurribles: no se consolidan situaciones jurídicas si persiste la posibilidad de recurso contencioso tras la STC 182/2021

El TS establece como doctrina que no puede calificarse como situación jurídica consolidada, a efectos del fundamento jurídico sexto de la STC 182/2021, aquella resolución administrativa de liquidación del IIVTNU cuya impugnación jurisdiccional aún se encuentre dentro del plazo legal de interposición a la fecha de la sentencia del Tribunal Constitucional (26 de octubre de 2021).

Enlace: Sentencia del TS de 13/06/2025

ARNAUT

Por fin es viernes 20/06/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 09:34

Actualidad de la web AEAT

CENSOS WEB

CENSOS. La Agencia Tributaria pone hoy en marcha «Censos Web», un servicio de ayuda para agilizar las altas de actividad de los emprendedores

Enlace: Nota

Boletines Oficiales

Estado 

CUESTIONES DE INCONSTITUCIONALIDAD

Cuestión de inconstitucionalidad n.º 1254-2025, en relación con el inciso final «y el interés se devengará hasta el momento en que se haya dictado la nueva liquidación» del párrafo segundo del artículo 150.7 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por posible vulneración del art. 24.1 CE.

Normas en tramitación

HIDROCARBUROS

IVA. OPERADOR CONFIABLE. Se somete a audiencia e información pública el Proyecto de Orden por la que se aprueba el procedimiento para reconocer la condición de operador confiable y por la que se regula la creación y el mantenimiento de un registro de operadores confiable.

Enlace: Proyecto

HIDROCARBUROS

IVA. PAGO A CUENTA. Se somete a audiencia e información pública el Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 319, «Pago a cuenta del IVA correspondiente a las entregas de gasolinas, gasóleos y biocarburantes posteriores a la ultimación del régimen de depósito distinto del aduanero» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Enlace: Proyecto

HIDROCARBUROS

IVA. AVALES. Se somete a audiencia e información pública el Proyecto de orden por la que se aprueban el modelo, los requisitos y los aspectos generales correspondientes a los avales a los que se refiere el apartado undécimo del anexo de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y que deben constituirse en garantía del ingreso del citado impuesto con ocasión de la entrega de determinados carburantes que abandonen el régimen de depósito distinto del aduanero.

Enlace: Proyecto

Comisión Europea

PAQUETE DE PROCEDIMIENTOS DE INFRACCIÓN DE JUNIO: PRINCIPALES DECISIONES.

VIVIENDAS NO RESIDENTES. La Comisión insta a ESPAÑA a que ponga fin a la imposición discriminatoria de las viviendas de contribuyentes no residentes utilizadas como residencia habitual

Enlace: Paquete de infracciones

Congreso de los Diputados

PROYECYO DE LEY

LGT/IRPF/ISD. Se publica en el BOCG el Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de prescripción, recaudación, asistencia mutua y obligaciones de información; la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El Consejo de ministros del 3 de junio de 2025 aprobó el anteproyecto de ley, ahora empieza el trámite parlamentario habiéndose publicado el texto del proyecto en el BOCG de 13 de junio

Enlace: Proyecto de Ley

Comparativo con el texto publicado en el BOCG

Resumen

Legislación

Bizkaia

RÉGIMEN FISCAL DE LA FINAL DE LA UEFA EUROPA LEAGUE 2025

DECRETO FORAL NORMATIVO 2/2025, de 12 de junio, por el que se regula el Régimen Fiscal de la Final de la UEFA Europa League 2025 aplicable en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes a las rentas obtenidas sin establecimiento permanente.

Bizkaia

RETENCIONES IRPF

DECRETO FORAL 59/2025, de 12 de junio, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifican los porcentajes de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicables a los rendimientos del trabajo y se introducen otras modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Gipuzkoa

MODELOS DE AUTOLIQUIDACIÓN DEL IS Y DEL IRNR

Orden Foral 252/2025, de 10 de junio, por la que se aprueban los modelos 200, 220, 20G y 22G de presentación de las autoliquidaciones del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes.

Álava

MODELOS IMPUESTO SOBRE LÍQUIDOS PARA CIGARRILLOS ELECTRÓNICOS Y OTROS PRODUCTOS RELACIONADOS CON EL TABACO

Orden Foral 317/2025, de la diputada de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 2 de junio.Aprobar los modelos 573 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Autoliquidación» y A24 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Solicitud de devolución por envíos dentro de la Unión Europea.»y regular la inscripción en el registro territorial de los obligados tributarios por el Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco

Álava

IRPF – IP – ISGF

Orden Foral 341/2025, de la Diputada de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 11 de junio.Aprobar la modificación de la Orden Foral 93/2025 de 12 de marzo, de las normas y modalidades para la presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Patrimonio y del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas correspondientes al ejercicio 2024

 Àlava

IRPF

RETENCIONES. Decreto Foral 23/2025, de 10 de junio, del Consejo de Gobierno Foral. Aprobar la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Consulta de la DGT

REGLAMENTO VERI*FACTU DE LAS FARMACIAS

FACTURACIÓN. OFICINAS DE FARMACIA.

La DGT confirma la obligación de los farmacéuticos de emitir facturación conforme a normativa tributaria, incluso bajo recargo de equivalencia, y establece la sujeción de sus proveedores informáticos al marco técnico-regulatorio del sistema Veri*Factu.

Exigencias normativas en facturación y adaptación al régimen Veri*Factu para oficinas de farmacia y desarrolladores de software especializado

Enlace: Consulta V0981-25 de 10/06/2025

Sentencia

ACTIVIDAD PROFESIONAL

IRPF. DEDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS OBTENIDOS EN CEUTA. La Audiencia Nacional avala la deducción del 50% en el IRPF por servicios profesionales efectivamente desarrollados en Ceuta, pese a contar el contribuyente con despacho en Madrid

La existencia de un despacho profesional en Madrid no desvirtúa la realidad de la efectiva ejecución de servicios en el enclave, ni invalida la aplicación del beneficio fiscal previsto en el art. 68.4 LIRPF.

Enlace: Sentencia de la AN de 30/04/2025

Sentencia

MÍNIMO POR DESCENDIENTE Y GUARDA Y CUSTODIA COMPARTIDA

IRPF. El TSJ de Extremadura resuelve que no existe incompatibilidad en el IRPF entre el mínimo por descendiente y la aplicación de la regla de las anualidades por alimentos en favor de hijos cuando el contribuyente ostenta además la guarda y custodia compartida

Compatibilidad entre el mínimo por descendientes y anualidades por alimentos en casos de custodia compartida

Enlace: Sentencia del TSJ de Extremadura de 09/04/2025

Consulta DGT

PRESTACIÓN ECONÓMICA PARA CUIDADOS EN EL ENTORNO FAMILIAR

IRPF. EXENCIÓN.   La DGT establece que la ayuda económica concedida por la Generalitat Valenciana a personas dependientes no genera obligación fiscal ni para el beneficiario ni para el cuidador

La DGT interpreta que las ayudas por dependencia reconocidas a nivel autonómico se consideran rentas exentas conforme al artículo 7.x) de la Ley del IRPF

Enlace: Consulta V0482-25 de 25/03/2025

Resolución del TEAC

RELACIÓN LABORAL COMÚN SUSPENDIDA POR PASE A RELACIÓN LABORAL ESPECIAL DE ALTA DIRECCIÓN

IRPF. INDEMNIZACIÓN.  El TEAC analiza la exención en el IRPF de la indemnización percibida por un trabajador que ejerció una relación laboral suspendida por pase a relación laboral especial de alta dirección

El TEAC determina 2 indemnizaciones, una por el cese de la relación laboral común y una segunda por cese de relación laboral especial de alta dirección. El TEAC niega la exención en el IRPF de las indemnizaciones por cese de altos directivos en el marco de despidos colectivos

Enlace: Resolución del TEAC de 30/01/2025

Sentencia

RECALIFICACIÓN

LGT. CALIFICACIÓN DEL NEGOCIO.  El TS estima suficiente la potestad de calificación de la Administración para recalificar los rendimeintos del trabajo declarados por el administrador de la sociedad en el IRPF como rendimientos de actividad económica. Existe voto particular.

El Supremo avala que Hacienda recalifique como rendimientos económicos las rentas declaradas como trabajo, sin necesidad de declarar simulación

Enlace: Sentencia del TS de 26/05/2025

ARNAUT

Por fin es viernes 13/06/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 09:32

Comisión Europea

BLANQUEO DE CAPITALES

LISTA PAÍSES DE ALTO RIESGO. Se modifica el Reglamento Delegado (UE) 2016/1675 de la Comisión que regula la identificación de los terceros países de alto riesgo en materia de prevención de blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo

REGLAMENTO DELEGADO (UE) …/… por el que se modifica el Reglamento Delegado (UE) 2016/1675 para añadir a Argelia, Angola, Costa de Marfil, Kenia, Laos, Líbano, Mónaco, Namibia, Nepal y Venezuela a la lista de terceros países de alto riesgo que han asumido un compromiso político de alto nivel por escrito para abordar las deficiencias detectadas y han elaborado un plan de acción con el GAFI, y para expulsar a Barbados, Gibraltar, Jamaica, Panamá y Filipinas, Senegal, Uganda y los Emiratos Árabes Unidos de esa lista

Enlace: Documento

Congreso de los Diputados

MUTUALISTAS y DEDUCCIÓN SMI

IRPF. Se publica en el BOCG el Informe a la Ponencia del Proyecto de ley por la que se modifican el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre, y la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras.

Se incorporan 2 enmiendas importantes:

La primera que permitirá a los jubilados mutualistas la devolución de cantidades abonadas de más en el IRPF en un solo pago.

La segunda que permite la creación de una deducción de 340 euros por obtención de rendimientos del trabajo iguales o inferiores a 16.576 euros anuales.

Enlace: INFORME de la Ponencia (BOCG)

Tribunal Constitucional

DESESTIMADO

ISD. El Tribunal Constitucional desestima por unanimidad el conflicto planteado entre el gobierno y el senado sobre la derogación del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Enlace: Nota

Congreso de los Diputados

PROPOSICIÓN NO DE LEY

IRPF. El Pleno insta al Gobierno a ajustar el IRPF a la inflación para «compensar la pérdida de poder adquisitivo»

Enlace: Nota de prensa

Boletines Oficiales

Generalitat Valenciana

MEDIDAS URGENTES

DECRETO LEY 8/2025, de 10 de junio, del Consell, por el que se adoptan determinadas medidas urgentes en materia de juego y en el ámbito tributario y económico-administrativo.

Àlava

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.

Orden Foral 330/2025, de la Segunda teniente de Diputado General y Diputada Foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 4 de junio. Aprobar los modelos 200 y 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Álava, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, y las condiciones generales para su presentación telemática.

Aragón

Impuestos Medioambientales

DECRETO LEGISLATIVO 1/2025, de 28 de mayo, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de los Impuestos Medioambientales de la Comunidad Autónoma de Aragón.

Sentencia

PREGUNTAS INFORMA

LGT. El Supremo aclara que las respuestas del programa INFORMA no exoneran de responsabilidad tributaria si no se ajustan al caso concreto

El valor jurídico del programa INFORMA queda condicionado a la coincidencia sustancial con el caso concreto. La eficacia jurídica de las respuestas emitidas a través del programa INFORMA está subordinada a una estricta correspondencia fáctica entre la situación consultada y la realidad del supuesto enjuiciado, de modo que únicamente desplegarán efectos exoneratorios de responsabilidad tributaria cuando concurra una equivalencia sustancial entre ambos contextos.

Enlace:  Sentencia del TS de 27/05/2025

Consulta DGT

ACTIVIDAD ECONÓMICA

IRPF. SUBVENCIÓN. La DGT considera tributable la subvención destinada a la cuota reducida de autónomos como rendimiento de actividad económica en el IRPF

Una ayuda pública autonómica dirigida a sufragar parcialmente las cuotas al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos constituye un ingreso imputable fiscalmente como rendimiento de la actividad económica en el IRPF, de conformidad con el principio de devengo y la normativa contable del Plan General de Contabilidad, sin que resulte de aplicación exención alguna prevista en la legislación tributaria vigente.

Enlace: Consulta V0380-25 de 20/03/2025

Resolución del TEAC

PLAZO PARA EL EJERCICIO DEL DERECHO

IVA. MODIFICACIÓN BI POR CRÉDITOS INCOBRABLES. El TEAC asume el criterio del TS que avala que la normativa española sobre modificación de la base imponible del IVA en créditos incobrables es conforme a la legislación de la UE

El TEAC desestima las reclamaciones de una entidad del grupo de IVA por no cumplir los requisitos formales previstos en la legislación nacional, confirmando que estos se ajustan al Derecho comunitario.

Enlace: Resolución del TEAC de 13/05/2025

Resolución del TEAC

DEVENGO

ISD. Condonación de deuda recogida en documento privado. El TEAC confirma la prescripción en una condonación de deuda internacional atribuida como donación: la condonación surtió efectos en 2012 y la inspección comenzó fuera de plazo

La Agencia Tributaria de Cataluña intentó imputar a una contribuyente el ISD por la condonación de una deuda entre sociedades vinculadas internacionalmente, pero el TEAC confirma que el derecho a liquidar estaba prescrito.

Enlace: Resolución del TEAC de 28/04/2025

Sentencia

REQUISITO DE EJERCICIOS DE FUNCIONES DE DIRECCIÓN

ISD. El TSJIB reconoce el derecho a la exención del Impuesto sobre el Patrimonio por participaciones gestionadas indirectamente a través de sociedades del grupo familiar

El TSJ de Baleares anula liquidación del Impuesto sobre el Patrimonio al aceptar la exención por ejercicio indirecto de funciones directivas

Se cumple el requisito de ejercicios de funciones de dirección cuando se articula a través de una persona jurídica del grupo (denominado «ejercicio indirecto»).

Enlace:  Sentencia del TSJ de Baleares de 05/05/2025

Sentencia

CONTRATO ANULADO

ITPyAJD.  El TS establece que no está sujeto a AJD la escritura de un contrato anulado porque no concurre el consentimiento de los interesados. En el caso concreto fue una insuficiente representación de los menores por parte de su madre en un arrendamiento de inmueble por 20 años.

El Supremo excluye del IAJD un arrendamiento no inscribible por falta de consentimiento de menore y determina su no sujeción cuando se frustra el presupuesto de hecho del IAJD

Enlace:  Sentencia del TS de 27/05/2025

ARNAUT

Por fin es viernes 06/06/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 06:18

Boletines oficiales

Estado 

TRATADOS INTERNACIONALES

Convenio multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios, hecho en Paris el 24 de noviembre de 2016. Notificación de España el 26 de mayo de 2025 al Secretario General de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) como depositario del Convenio, de conformidad con las disposiciones de su artículo 35.7.

Estado

IAE. PLAZOS.

Resolución de 21 de mayo de 2025, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2024 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas.

Comunidad Valenciana

MEDIDAS. LEY 5/2025, de 30 de mayo, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat.

COMPARATIVO

RESUMEN

PRESUPUESTOS. LEY 6/2025, de 30 de mayo, de presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2025.

(No aprueba ninguna modificación respecto a tributos cedidos)

Proyecto normativo

MODELO 240, 241 y 242

IMPUESTO COMPLEMENTARIO. Se somete a audiencia e información pública el Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 240 “Comunicación de la entidad constitutiva declarante de la declaración informativa del Impuesto Complementario”, el modelo 241 “Declaración informativa del impuesto complementario”, y el modelo 242 “Autoliquidación del Impuesto Complementario” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Enlace: Texto del Proyecto

Boletines Oficiales

Estado 

MODELOS DE CUENTAS ANUALES. CUENTAS ANUALES INDIVIDUALES

Resolución de 26 de mayo de 2025, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.

Resumen novedades

CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS

Resolución de 26 de mayo de 2025, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación.

Resumen novedades

Sentencia

PROCEDIMIENTO

LGT. RECALIFICACIÓN DE NEGOCIO JURÍDICO.  El TS anula una liquidación de IRPF a un agricultor por uso indebido del artículo 13 LGT: no basta con calificar, hay que recalificar conforme al procedimiento legal

Reitera doctrina sobre el exceso en las potestadades de calificación.

Enlace:  Sentencia del TS de 14/05/2025

Consulta de la DGT

DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL

IRPF. La DGT confirma el mantenimiento de la deducción por inversión en vivienda habitual en caso de subrogación hipotecaria con ampliación de capital

El cambio de entidad financiera con cancelación y nueva contratación simultánea de préstamo no afecta al derecho de deducción, siempre que se mantenga el destino vinculado a la vivienda habitual.

Consulta de la DGT

ABONO DE DESPLAZAMIENTOS A JUGADORES AFICIONADOS

IRPF. El reembolso de desplazamientos a jugadores aficionados constituye rendimiento del trabajo sujeto a gravamen

La Dirección General de Tributos establece que las indemnizaciones por desplazamiento a jugadores no profesionales se integran en la base imponible del IRPF, salvo acreditación de gasto por cuenta de tercero

Enlace: Consulta V0556-25 de 31/03/2025

Resolución del TEAC

ENTES DUALES QUE REALIZAN ACTIVIDADES SUJETAS Y NO SUJETAS AL IVA

IVA. El TEAC avala la imputación proporcional del IVA soportado en actividades mixtas según los ingresos sujetos: el caso de la Corporación Valenciana de Medios de Comunicación

La resolución subraya la importancia de aplicar criterios explícitos y razonables para la deducción de cuotas en actividades simultáneamente sujetas y no sujetas al impuesto. Hacienda rechazó este criterio porque, aunque materialmente era razonable, la CVMC no lo aplicó de forma explícita ni lo documentó adecuadamente en sus autoliquidaciones y el TEAC le da la razón a Hacienda.

Enlace:  Resolución del TEAC de 25/04/2025

Consulta de la DGT

RESOLUCIÓN CONTRATO ARRENDAMIENTO DE LOCAL

IVA. La DGT autoriza la modificación de la base imponible del IVA por créditos incobrables tras la resolución de un contrato de arrendamiento

La entidad arrendadora podrá modificar la base imponible del IVA por impagos definitivos si se ha resuelto el contrato y se cumplen los requisitos documentales y de plazos establecidos.

Enlace: Consulta V0255-25 de 05/03/2025

Sentencia

COEFICIENTE CERO

ITP. VALOR DE REFERENCIA.  El TSJ de Castilla y León anula la valoración catastral de un inmueble en estado ruinoso y ordena su corrección aplicando un coeficiente cero

Rectificación del valor de referencia catastral en casos de ruina física del inmueble

Enlace:  Sentencia del TSJ de Castilla y León de 10/02/2025

ARNAUT

Por fin es viernes 30/05/2025 ARNAUT

Reproducir episodio Pausar episodio

Mute/Unmute Episode Rebobinar 10 segundos 1x Fast Forward 30 seconds

00:00 / 09:57

Boletines Oficiales

Unión Europea

NIIFs

Reglamento (UE) 2025/1047 de la Comisión, de 27 de mayo de 2025, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2023/1803 en lo referente a la Norma Internacional de Información Financiera 9 y a la Norma Internacional de Información Financiera 7

DEFINICIÓN DE PEQUEÑA EMPRESA.

Recomendación (UE) 2025/1099 de la Comisión, de 21 de mayo de 2025, relativa a la definición de pequeña empresa de mediana capitalización.

Estatal

ACUERDOS INTERNACIONALES ADMINISTRATIVOS

Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio automático de información en virtud del Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos.

Adenda al Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, hecho en Berlín el 29 de octubre de 2014.

Estatal

MODELO 780 y 781.

MODELOS DEL IMPUESTO SOBRE MARGEN DE COMISIONES.

Orden HAC/532/2025, de 26 de mayo, por la que se aprueban el modelo 780 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Autoliquidación» y el modelo 781 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Pago fraccionado» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Resolución del TEAC

COMPROBACIÓN REGÍMENES ESPECIALES INICIADOS TRAS LA REFORMA DE 2023

LGT. EFICACIA TEMPORAL. COMPROBACIÓN DE LOS REGÍMENES ESPECIALES. La eficacia temporal del artículo 117.1.c) de la LGT, en su redacción dada por el Real Decreto-Ley 13/2022, de 26 de julio, en relación con la comprobación de los regímenes fiscales especiales, resulta aplicable a los procedimientos gestores iniciados con posterioridad a su entrada en vigor (01/01/2023), cualquiera que sea el contenido material de dicho procedimiento, es decir, cualquiera que sea el período impositivo al que se refiera el procedimiento gestor.

El TEAC valida la competencia de la gestión tributaria para comprobar regímenes fiscales especiales en procedimientos iniciados tras la reforma de 2023

Enlace: Resolución TEAC de 22/04/2025

Resolución del TEAC

RECTIFICACIÓN DE OFICIO DEL DOMICILIO SOCIAL

LGT. ACTUACIONES REALIZADAS POR UN ÓRGANO CORRESPONDIENTE AL DOMICILIO. Procede la anulación (no la nulidad) en caso de actuaciones de comprobación o investigación desarrolladas por los órganos correspondiente al domicilio del obligado tributario determinado por un acuerdo de cambio de domicilio fiscal, cuando posteriormente se declara la anulación  de dicho acuerdo por apreciarse que las pruebas no resultaron suficientes para justificar el cambio de domicilio.

El TEAC delimita el alcance de la nulidad por incompetencia territorial en actuaciones de inspección tributaria

Enlace: Resolución TEAC de 22/05/2025

Actualidad del Poder Judicial

PROBAR LA CULPA

LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIRIA. El Tribunal Supremo establece que la Administración debe probar la culpa del administrador para imputarle la responsabilidad subsidiaria de las deudas tributarias y sanciones

La Sala Tercera anula una sentencia de la Audiencia Nacional que confirmó el acto de derivación de responsabilidad subsidiaria al administrador de una empresa que tenía deudas derivadas tanto en concepto de liquidación como de sanción por IVA de los ejercicios 2006 a 2008

Enlace:  SENTENCIA del TS de 20/05/2025

Sentencia

PAREJA DE HECHO

IRPF. DEDUCCIÓN VIVIENDA HABITUAL. El TSJ de Asturias reconoce el derecho a deducción por vivienda habitual a progenitor no casado tras ruptura de pareja de hecho

La deducción por adquisición de vivienda habitual al progenitor no custodio en casos de nulidad, divorcio o separación judicial se extiende también a parejas de hecho con hijos comunes, permitiendo que el progenitor que abandona la vivienda siga beneficiándose fiscalmente, con independencia del régimen de custodia establecido.

Enlace:  Sentencia del TSJ de Asturias de 14/02/2025

Sentencia

TRANSMISIÓN DE VIVIENDA

IRPF. EXENCIÓN. El TSJ de Cataluña reconoce la exención por transmisión de vivienda habitual pese a traslado por enfermedad grave: el concepto fiscal debe interpretarse de forma integral

La vivienda mantiene su condición de “vivienda habitual” de forma indefinida si el cambio de domicilio es por enfermedad (causa tasada)

Enlace:  Sentencia del TSJ de Catalunya de 18/02/2025

Sentencia

REDUCCIÓN DEL 30% POR RENDIMIENTO IRREGULAR

IRPF. El TSJ de Murcia anula liquidación del IRPF por suprimir indebidamente la reducción del 30% a un abogado: la AEAT no probó la habitualidad de los ingresos

El TSJ de Murcia dictamina que corresponde a la Administración probar que se cumplen los requisitos para excluir la reducción por rendimiento irregular.

Enlace:  Sentencia del TSJ de Murcia de 04/03/2025

Resolución del TEAC

PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA

DOCTRINA DE LOS ACTOS PROPIOS. El TEAC reconoce el derecho a la deducibilidad de las retribuciones a administradores sobre la base del principio de confianza legítima y los actos propios de la Administración

El TEAC consolida una doctrina que protege al contribuyente cuando la AEAT ha generado una expectativa razonable de actuación, reconociendo el valor vinculante de sus propios actos anteriores. Asimismo, refuerza la seguridad jurídica mediante la aplicación de la doctrina de los actos propios y el principio de confianza legítima.

Enlace: Resolución TEAC de 31/03/2025

Sentencia

RETRIBUCIÓN ADMINISTRADORES 

IS. GASTOS DEDUCIBLES.El Tribunal Supremo refuerza la carga probatoria de Hacienda en retribuciones a administradores-socios.

En los supuestos de ostentar la doble condición de socio y administrador, cuando la AEAT considere que la retribución del administrador por la prestación de servicios oculta una retribución de los fondos propios, tiene la carga de alegarlo y justificarlo. No puede considerar que es un pago de fondos propios sin mayor prueba que la ostentación de esa doble condición.

Enlace:  Sentencia del TS de 09/05/2025

Resolución del TEAR de Valencia

USOS Y COSTUMBRES DE LA EMPRESA

IVA. DEDUCIBILIDAD CUOTAS SOPORTADAS EN SERVICIOS DE RESTAURACIÓN (CENAS DE NAVIDAD). El TEAR de la Comunidad Valenciana admite la deducibilidad del IVA de la cena de Navidad empresarial y anula la sanción por falta de motivación de la culpabilidad

Son deducibles las cuotas de IVA soportadas en servicios de restauración proporcionados gratuitamente a los empleados conforme a los usos y costumbres empresariales.

Enlace: Resolución TEAR de Valencia de 22/10/2024

Resolución del TEAR de Madrid

SUPRESIÓN CLÁUSULA MULTIDIVISA

ITP. NOVACIÓN PRÉSTAMO HIPOTECARIO. Se considera que la novación en un préstamo, consistente en la supresión de la cláusula multidivisa, no tiene por objeto una cantidad o cosa valuable, por lo que no se encuentra sujeta a ITPAJD en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados.

El TEAR de Madrid reconoce que la supresión de la cláusula multidivisa en una novación hipotecaria no está sujeta al AJD por carecer de contenido económico directo, no concurren los presupuestos del hecho imponible en la modalidad de AJD (inscribibilidad y contenido económico directo).

Enlace: Resolución TEAR de Madrid de 29/01/2025