SII.
IVA. LIBROS REGISTROS A TRAVÉS DE LA SEDE ELECTRÓNICA. La DGT aclara los requisitos para anotar facturas en el SII mediante asientos resúmenes globales.
Fecha: 19/02/2025
Fuente: web de la AEAT
Enlace: Consulta V0196-25 de 19/02/2025
Hechos
- La entidad consultante está acogida al Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA y plantea una duda relativa a la forma en que debe incorporar en sus libros registro las facturas contenidas en notas de gastos de sus comerciales. Concretamente, consulta si dichas facturas pueden informarse de manera agregada o si, por el contrario, deben ser registradas individualmente.
Cuestión planteada
- La cuestión es si se pueden anotar varias facturas recibidas en una única anotación agregada (asiento resumen) en el libro registro de facturas recibidas del SII.
Contestación de la DGT
- La Dirección General de Tributos sí permite que ciertas facturas se anoten mediante asientos resúmenes globales, conforme al artículo 64.5 del Reglamento del IVA, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
- Las facturas deben proceder de un único proveedor.
- Deben haber sido recibidas en una misma fecha.
- El importe total conjunto de las operaciones, sin incluir el IVA, no puede superar los 6.000 euros.
- El importe de cada factura individual, también sin IVA, no debe superar los 500 euros.
La DGT señala que, aunque el SII implica la llevanza electrónica de los libros registro a través de la sede de la AEAT, sí se admite el uso de asientos resúmenes globales, siempre que se cumplan los requisitos del citado artículo 64.5.
Artículos
Artículo 62 del Reglamento del IVA (RD 1624/1992)
Regula la obligación de llevar libros registro a través del SII para sujetos pasivos con liquidación mensual o que opten voluntariamente. Se aplica porque define el marco del SII.
Artículo 64 del Reglamento del IVA (RD 1624/1992)
Regula el libro registro de facturas recibidas. Se aplica directamente a la cuestión planteada y permite los asientos resúmenes bajo condiciones específicas16