El servicio de autobús ofrecido por un Colegio Mayor a sus residentes constituye una prestación independiente a efectos del IVA

TRAYECTO COLEGIO MAYOR-UNIVERSIDAD

IVA. SERVICIO DE AUTOBÚS. El servicio de autobús ofrecido por un Colegio Mayor a sus residentes constituye una prestación independiente del alojamiento y manutención a efectos del IVA

La DGT determina la obligación de repercutir IVA al transporte contratado y reconoce el derecho a deducir las cuotas soportadas por su prestación

Fecha: 01/04/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0592-25 de 01/04/2025

HECHOS

• • Un Colegio Mayor presta a universitarios un servicio de alojamiento y manutención, incluyendo además un servicio de autobús que traslada a los residentes al campus universitario en determinados horarios.
  • El precio del servicio de transporte no se cobra por separado, sino que forma parte de un precio único que engloba alojamiento, manutención y transporte, independientemente de si los residentes usan o no el autobús.
  • Para prestar el transporte, el Colegio Mayor contrata a una empresa externa.

PREGUNTA DEL CONSULTANTE

Se solicita aclaración sobre:

• • La tributación del servicio de transporte en el IVA, en particular si puede considerarse un servicio accesorio al alojamiento y manutención.
  • La deducibilidad de las cuotas soportadas por el servicio de transporte contratado.

CONTESTACIÓN DE LA DGT Y ARGUMENTOS JURÍDICOS

Sujeción al IVA

• • La actividad tiene carácter empresarial (artículos 4 y 5 Ley 37/1992).
  • Las operaciones están sujetas al IVA.

Naturaleza del servicio de transporte

• • La DGT, aplicando doctrina del TJUE (Card Protection Plan, Faaborg-Gelting Linien, Madgett y Baldwin, Levob Verzekeringen), concluye que el transporte es una prestación independiente del alojamiento, aunque se facture un precio único.

Lugar de realización

• • El servicio se entiende prestado en territorio español por la parte del trayecto en España (artículo 70).

Base imponible

• • Se determina en proporción al valor de mercado de cada servicio (artículo 79.Dos).

Tipo impositivo

• • Se aplica el tipo reducido del 10% (artículo 91).

Deducción del IVA soportado

• • Las cuotas soportadas son deducibles al destinarse a operaciones sujetas y no exentas (artículos 92 y 94).

Artículos

• Artículo 4: Sujeción de las operaciones al IVA.
• Artículo 5: Concepto de empresario.
• Artículo 70: Lugar de realización del transporte.
• Artículo 78 y 79: Base imponible.
• Artículo 91: Tipo reducido.
• Artículo 92 y 94: Derecho a deducción.