La baja censal no excluye el IVA en la venta de un vehículo afecto a la actividad

IVA. VENTA DE VEHÍCULO AFECTO. La baja censal no excluye el IVA en la venta de un vehículo afecto a la actividad

La DGT señala que el empresario conserva esta condición a efectos del IVA mientras liquida su patrimonio empresarial. La venta del vehículo queda sujeta al impuesto en la proporción en que estuvo afecto y, si se realiza durante el período de regularización, obliga a revisar la deducción practicada en su adquisición.

Fecha:  28/07/2026         Fuente:  web del Poder Judicial     Enlace:  Consulta V5404-26 de 28/07/2026

SÍNTESIS: la baja censal no evita el IVA en la venta de un vehículo que sigue formando parte del patrimonio empresarial. Según la DGT, la operación tributa en la proporción en que el vehículo estuvo afecto a la actividad: si fue del 50 %, se repercute IVA sobre el 50 % del precio. Al haberse adquirido en 2024 y venderse en 2026, también debe regularizarse la deducción practicada en la compra por tratarse de un bien de inversión transmitido dentro del período de regularización.

HECHOS

• • El consultante adquirió un vehículo en 2024, lo afectó a sus actividades empresariales y dedujo el IVA soportado en la compra. Tras cesar en esas actividades y presentar la baja censal, se plantea venderlo.

CONTESTACIÓN DE LA DGT

• • La venta está sujeta al IVA en la parte correspondiente a la afectación empresarial del vehículo, aunque el vendedor ya haya presentado la baja censal. Si la afectación fue del 50 %, la base imponible del IVA será el 50 % del precio pactado. La transmisión de la parte que no estuvo afecta queda no sujeta al IVA, sin perjuicio de lo que proceda por otros impuestos.
  • Como el vehículo se adquirió en 2024 y se transmite en 2026, la venta se produce dentro del período de regularización de bienes de inversión. El consultante deberá practicar la regularización única de la deducción efectuada al comprarlo, conforme al artículo 110 de la Ley del IVA.

Fundamentos jurídicos

• • La transmisión de bienes integrantes del patrimonio empresarial se considera realizada en el desarrollo de la actividad, incluso cuando tiene lugar con ocasión de su cese. La DGT entiende que la baja censal, por sí sola, no supone la pérdida de la condición de empresario a efectos del IVA mientras quede patrimonio empresarial por liquidar.
  • La afectación parcial determina también el alcance de la sujeción en la venta: solo se grava la parte del vehículo que pertenecía al patrimonio empresarial.
  • Por último, al transmitirse un bien de inversión antes de que concluya su período de regularización, debe ajustarse de una sola vez la deducción inicial por el tiempo restante.

Preceptos

• Artículos 4 y 5 de la Ley 37/1992. Sujeción al IVA y condición de empresario o profesional.
• Artículo 95 de la Ley 37/1992. Deducción del IVA de los vehículos según su afectación a la actividad.
• Artículos 107.1 y 110 de la Ley 37/1992. Período de regularización de bienes de inversión y regularización única cuando se transmiten durante ese período.
• Artículo 164.1.1.º de la Ley 37/1992. Obligación de presentar declaraciones censales.
• Artículo 11 del Real Decreto 1065/2007. Declaración de baja censal y subsistencia de las obligaciones tributarias pendientes.