La falta de convivencia impide aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo

ASCENDIENTE CON DISCAPACIDAD

IRPF. DEDUCCIÓN POR ASCENDIENTE CON DISCAPACIDAD A CARGO. La falta de convivencia impide aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo, incluso siendo cuidador no profesional reconocido

Fecha: 04/03/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0227-25 de 04/03/2025

 HECHOS

• • El consultante convivía con su madre, quien presenta discapacidad y tiene reconocido un grado I de dependencia. Debido al empeoramiento de su movilidad, la madre ya no puede residir en el domicilio del consultante, que tiene escaleras, por lo que se traslada a otro piso.
  • Por Resolución de 9 de julio de 2024, se reconoce oficialmente al consultante como cuidador no profesional de su madre con dedicación total, con efectos desde el 3 de febrero de 2024.

CUESTIÓN PLANTEADA

• • El consultante pregunta si puede aplicar en su declaración del IRPF la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo.

CONTESTACIÓN DE LA DGT

• • No procede aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo ni el mínimo por ascendientes, al no cumplirse el requisito de convivencia durante al menos medio año con la madre.

Fundamento jurídico:

• • El derecho a aplicar el mínimo por ascendientes y por discapacidad (arts. 59 y 60 LIRPF) requiere:
    • Que el ascendiente conviva con el contribuyente al menos la mitad del período impositivo.
    • Que no perciba rentas superiores a 8.000 € anuales.
    • Que no presente declaración con rentas superiores a 1.800 €.
    • Que tenga acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 33 % conforme al art. 72 del RIRPF.
  • En este caso, aunque el consultante es reconocido como cuidador no profesional, no se acredita la convivencia con su madre tras su traslado a otro domicilio, lo cual impide aplicar los beneficios fiscales. La condición de cuidador no profesional no suple este requisito.
  • Además, la declaración administrativa de dependencia grado I no equivale automáticamente a tener reconocido un grado de discapacidad del 33 % o superior. La acreditación debe hacerse mediante certificado de los órganos competentes.
  • La DGT cita además el criterio reiterado de que la convivencia es una cuestión de hecho que debe ser probada por el contribuyente por medios admitidos en derecho (art. 106.1 LGT).

Artículos

Artículo 59 LIRPF: Establece los requisitos del mínimo por ascendientes (edad, discapacidad y convivencia).

Se aplica porque es el beneficio fiscal principal solicitado.

• • Artículo 60 LIRPF: Regula el mínimo por discapacidad, que se suma al de ascendientes.

Relevante porque la madre tiene reconocida una discapacidad.

• • Artículo 61 LIRPF: Establece normas comunes, especialmente sobre el requisito de convivencia.

Base directa de la denegación por falta de convivencia.

• • Artículo 81 bis LIRPF: Regula la deducción por ascendientes con discapacidad a cargo.

Aplica directamente a la deducción solicitada por el consultante.

• • Artículo 72 RIRPF: Regula cómo se acredita el grado de discapacidad.

Esencial para validar si la madre del consultante cumple los requisitos formales.

• • Artículo 106.1 LGT: Dispone que la carga de la prueba recae en el contribuyente.

Aplicable para la prueba de la convivencia.

Otra consulta

Consulta V5418-16: Caso similar en el que se evalúa el empadronamiento y la condición de cuidador no profesional. Se concluye que el simple empadronamiento no acredita por sí solo la residencia o convivencia.