La indemnización por despido improcedente reconocida en acuerdo transaccional homologado judicialmente se puede beneficiar de la exención

INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO

IRPF. EXENCIÓN. La indemnización por despido improcedente reconocida en acuerdo transaccional homologado judicialmente se puede beneficiar de la exención

Fecha:  10/07/2025               Fuente:  web  de la AEAT       Enlace:  Consulta V1279-25 de 10/07/2025

HECHOS

Trabajó del 7/08/2023 al 11/09/2023 y fue despedido.

• • Impugnó el despido solicitando nulidad por vulneración de derechos fundamentales.

• • La empresa reconoció la improcedencia y ofreció 24.000 € mediante acuerdo transaccional de 02/07/2024, homologado por auto de 03/07/2024.

QUÉ PREGUNTA EL CONSULTANTE

• • Si la indemnización está exenta por el 7.d) o 7.e) LIRPF.

QUÉ CONTESTA LA DGT

• • No procede la exención del art. 7.d) LIRPF (responsabilidad civil por daños personales): la cuantía no responde a esos requisitos, aunque se mencionen baremos.
  • Sí procede la exención del art. 7.e) LIRPF (indemnización por despido o cese):
  • Desde la reforma de 2012, la exención requiere reconocimiento de improcedencia en conciliación (SMAC) o resolución judicial. Aquí hubo acuerdo transaccional homologado por auto, por lo que se aplica la exención. Límite: el menor entre la cuantía obligatoria del ET para improcedente y 180.000 €.
  • Cuantía obligatoria del ET (despido improcedente): en general, 33 días/año con tope de 24 mensualidades (con DT 11.ª para contratos anteriores al 12/02/2012). La parte exenta no puede superar ese tope ni 180.000 €.
  • Exceso sobre el límite exento: tributa como rendimiento del trabajo. No procede la reducción del 30% del art. 18.2 LIRPF porque el período de generación (años de servicio) es < 2 años y no está entre los rendimientos reglamentariamente irregulares.
  • Imputación temporal (art. 14 LIRPF): cuando la percepción/importe depende de resolución judicial, la renta se imputa al período en que la resolución adquiere firmeza; en el caso, 2024 (firmeza del auto homologatorio).

Artículos

• Art. 7.e) LIRPF — Exención de indemnizaciones por despido/cese con reconocimiento en conciliación o resolución judicial y límite 180.000 €. Aplica porque la indemnización deriva de despido improcedente homologado judicialmente.
• Art. 7.d) LIRPF — Exención por responsabilidad civil por daños personales. La DGT la descarta al no concurrir sus requisitos.
• Art. 18.2 LIRPF — Reducción del 30% para rendimientos con período de generación > 2 años o calificados como irregulares. No aplica porque el servicio duró < 2 años.
• Art. 14 LIRPF — Imputación temporal; regla especial cuando la renta depende de resolución judicial: se imputa a la firmeza.
• Art. 56.1 ET (RDL 2/2015) — Indemnización por improcedente: 33 días/año con tope de 24 mensualidades. Determina el límite obligatorio para medir la parte exenta.