MODELOS DE DECLARACIÓN IS 2022. Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
Otras modificaciones:
MODELO 200
En la página 1 del modelo 200, como en ejercicios anteriores, los contribuyentes deberán marcar el modelo utilizado de cuentas
En particular, como novedad, quienes hayan utilizado el Mod normal de balance Clave [00050] y/o el Mod normal de Pérdidas y ganancias,
En la página 5, Patrimonio neto y pasivo, en el apartado Ajustes por cambios de valor, deberán informar de los Activos financieros a valor razonable con cambios en Patrimonio Neto nueva Clave [00203], que se corresponde con la cuenta 133 del PGC
En la página 8, Cuenta de Pérdidas y Ganancias III, en el apartado Variación de valor razonable en instrumentos financieros, las nueva Clave [00310] que se corresponde con las cuentas 6630, 6631, 6633, 6634, 7630,7631, 7633 y 7634 del PGC, y la nueva clave [00311], que se corresponde con las cuentas 6632 y 7632
Con carácter general, el artículo artículo 17 de la LIS establece que, las variaciones de valor originadas por aplicación del criterio del valor razonable no tendrán efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias. Y aún así, en el momento en que se deban imputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias, el artículo 15 l) de la LIS establece que no serán deducibles las disminuciones de valor originadas por aplicación del criterio del valor razonable correspondientes a valores representativos de las participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades que cumplan requisitos exigidos por el artículo 15 k) de dicha Ley, que se imputen en la cuenta de pérdidas y ganancias, salvo que, con carácter previo, se haya integrado en la base imponible, en su caso, un incremento de valor correspondiente a valores homogéneos del mismo importe.
Y en la página 9, Estados de cambios en el Patrimonio Neto (II) las nuevas Claves [00337] y [00347]
MODELO 220
En el modelo 220 – Impuesto sobre Sociedades – Régimen de consolidación fiscal, básicamente, se incorporan las novedades comentadas en el modelo 200:
En la página 1 se incorpora la clave [083] para identificar los grupos de empresas emergentes:
En la página 4B y en la el desglose de la Variación de valor razonable en instrumentos financieros
En la página 5
En la página 7L NIF1bis y en la página 9 además de la referencia a que los datos de la cifra de negocios se aplicarán al cálculo de la tributación mínima, se incorporan nuevas claves para informar de los importes que se hayan generado por las entidades individuales previamente a su incorporación al grupo fiscal o, en su caso, a un grupo fiscal previo.
