Tributación mínima global. La OCDE publicó consulta pública sobre GloBE

el GloBE es el resultado del denominado Pilar 2, con el que se pretende, mediante el establecimiento de una tributación mínima global, resolver las cuestiones pendientes de BEPS.

Fecha: 08/11/2019

Fuente: web de la OCDE

Enlace: acceder a Consulta (sólo en inglés)

La secretaría de la OCDE invita a la opinión pública sobre la Propuesta Global de Erosión Anti-Base (GloBE) bajo el Pilar Dos

ANTECEDENTES

En mayo de 2019, el Marco inclusivo de la OCDE / G20 sobre BEPS (Marco inclusivo) acordó un programa de trabajo para abordar los desafíos fiscales de la digitalización de la economía. El Programa de trabajo se divide en dos pilares:

• El Pilar Uno aborda la asignación de derechos fiscales entre jurisdicciones y considera varias propuestas para nuevas reglas de asignación de beneficios y nexus;
• El Pilar Dos (también conocido como la propuesta “GloBE”) se enfoca en los asuntos restantes de BEPS y busca desarrollar reglas que brinden a las jurisdicciones el derecho de “devolución de impuestos” donde otras jurisdicciones no han ejercido sus derechos impositivos principales o el pago es de lo contrario sujeto a bajos niveles de impuestos efectivos.

Para avanzar hacia el logro de una solución consensuada a los problemas del Pilar Dos, la Secretaría de la OCDE ha preparado un documento de consulta pública. Este documento de consulta fue discutido por el Grupo de Trabajo No. 11 en su reunión del 9 al 10 de octubre de 2019 y por el Grupo Directivo del Marco Inclusivo y ahora se publica al público para comentarios.

DOCUMENTO DE CONSULTA PÚBLICA

Este documento de consulta (también disponible en francés ) se centra en cuestiones técnicas específicas con respecto a la propuesta de GloBE, donde los aportes de las partes interesadas serían valiosos para avanzar en el trabajo. Para los fines de esta consulta, se agradecen los comentarios sobre todos los aspectos del Programa de Trabajo sobre el Pilar Dos, pero se solicitan específicamente sobre tres aspectos de diseño técnico de la propuesta GloBE:

1. el uso de cuentas financieras como punto de partida para determinar la base imponible;
2. la medida en que una EMN puede combinar ingresos e impuestos de diferentes fuentes para determinar la tasa impositiva efectiva (combinada) sobre dichos ingresos; y
3. La experiencia de las partes interesadas y sus puntos de vista sobre las divisiones y umbrales que pueden considerarse como parte de la propuesta GloBE.

Los comentarios proporcionados ayudarán a los miembros del Marco Inclusivo en el desarrollo de una solución para su informe final al G20 en 2020. Algunos de los aspectos técnicos y de diseño de la propuesta GloBE dependen de las opciones de política que se acuerden dentro del contexto del Inclusivo Marco de referencia. Por ejemplo, la mecánica y el funcionamiento de la regla de pago comprometido y la naturaleza y el alcance del sujeto a la regla tributaria deben desarrollarse aún más mediante el Marco Inclusivo para que surja un esquema más claro de estas reglas, que luego podría beneficiarse de una mayor consulta pública en un punto futuro en el tiempo.

Este documento de consulta ha sido preparado por la Secretaría y no representa las opiniones consensuadas del Marco Inclusivo, la Comisión de Asuntos Fiscales o sus órganos subsidiarios.

Se invita a las partes interesadas a enviar sus comentarios a más tardar el lunes 2 de diciembre de 2019 a las 18:00 (CET) , por correo electrónico a taxpublicconsultation@oecd.org en formato Word (para facilitar su distribución a los funcionarios del gobierno). Todos los comentarios deben dirigirse a la División de Cooperación Internacional y Administración Tributaria, Centro de Política y Administración Tributaria.

Tenga en cuenta que todos los comentarios sobre este documento de consulta pública se harán públicos. Los comentarios presentados en nombre de una “agrupación” o “coalición” colectiva, o por cualquier persona que envíe comentarios en nombre de otra persona o grupo de personas, deben identificar a todas las empresas o individuos que son miembros de ese grupo colectivo, o la persona ( s) en cuyo nombre actúan los comentaristas. Los oradores y otros participantes en la próxima reunión de consulta pública en París serán seleccionados entre aquellos que brinden comentarios escritos oportunos sobre este documento de consulta.

REUNIÓN DE CONSULTA PÚBLICA

Una reunión de consulta pública sobre la propuesta GloBE se llevará a cabo el 9 de diciembre de 2019, en la Boulogne de la OCDE en Boulogne-Billancourt. El objetivo es proporcionar a las partes interesadas externas la oportunidad de aportar información sobre el trabajo en curso, específicamente los tres aspectos de diseño técnico mencionados anteriormente. Más información sobre cómo asistir a la consulta pública está disponible en la página dedicada a la reunión .

PREGUNTAS FRECUENTES

1. ¿Cuáles son los desafíos que se abordan en la propuesta GloBE?

Al igual que el Pilar Uno, la propuesta de Propuesta Global de Erosión Anti-Base (GloBE) bajo el Pilar Dos representa un cambio sustancial en la arquitectura tributaria internacional. Este pilar busca abordar de manera integral los desafíos BEPS restantes asegurando que las ganancias de las empresas que operan internacionalmente estén sujetas a una tasa impositiva mínima. Una tasa impositiva mínima sobre todos los ingresos reduce el incentivo para que los contribuyentes participen en el cambio de ganancias y establece un piso para la competencia fiscal entre las jurisdicciones. Al hacerlo, la propuesta de GloBE tiene como objetivo abordar los desafíos BEPS restantes vinculados a la digitalización de la economía, pero va más allá y aborda estos desafíos de manera más amplia. Se espera que la propuesta GloBE afecte el comportamiento de los contribuyentes y las jurisdicciones. Plantea que se necesita una acción global para detener una carrera perjudicial hacia el fondo de los impuestos corporativos, lo que corre el riesgo de trasladar la carga de los impuestos a bases menos móviles y puede representar un riesgo particular para los países en desarrollo con economías pequeñas. Dependiendo de su diseño, la propuesta GloBE puede proteger a los países en desarrollo de la presión para ofrecer incentivos fiscales ineficientes. La propuesta de GloBE se basa en la premisa de que, en ausencia de una solución coordinada y multilateral, existe el riesgo de una acción descoordinada y unilateral, tanto para atraer más base impositiva como para proteger la base impositiva existente, con consecuencias adversas para todos jurisdicciones La propuesta GloBE puede proteger a los países en desarrollo de la presión de ofrecer incentivos fiscales ineficientes. La propuesta de GloBE se basa en la premisa de que, en ausencia de una solución coordinada y multilateral, existe el riesgo de una acción descoordinada y unilateral, tanto para atraer más base impositiva como para proteger la base impositiva existente, con consecuencias adversas para todos jurisdicciones La propuesta GloBE puede proteger a los países en desarrollo de la presión de ofrecer incentivos fiscales ineficientes. La propuesta de GloBE se basa en la premisa de que, en ausencia de una solución coordinada y multilateral, existe el riesgo de una acción descoordinada y unilateral, tanto para atraer más base impositiva como para proteger la base impositiva existente, con consecuencias adversas para todas jurisdicciones.

2. ¿Cómo busca la Propuesta GloBE abordar estos desafíos?

Bajo el Pilar Dos del Programa de Trabajo , los miembros del Marco Inclusivo de la OCDE / G20 sobre BEPS (Marco Inclusivo) acordaron explorar, sin prejuicios, problemas y opciones de diseño en relación con el desarrollo de un conjunto coordinado de reglas :

1. una regla de inclusión de ingresos que gravaría el ingreso de una sucursal extranjera o una entidad controlada si ese ingreso estuviera sujeto a impuestos a una tasa efectiva que esté por debajo de una tasa mínima;
2. una regla de pagos comprometidos que funcionaría mediante la denegación de una deducción o imposición de impuestos basados ​​en la fuente (incluida la retención de impuestos) para un pago a una parte relacionada si ese pago no estaba sujeto a impuestos a una tasa mínima o superior;
3. una regla de cambio que se introducirá en los tratados fiscales que permitiría a una jurisdicción de residencia cambiar de una exención a un método de crédito donde las ganancias atribuibles a un establecimiento permanente (PE) o derivadas de bienes inmuebles (que no son parte de un PE) ) están sujetos a una tasa efectiva por debajo de la tasa mínima; y
4. un sujeto a la regla de impuestos que complementaría la regla de pago comprometido al someter un pago a retenciones u otros impuestos en la fuente y ajustar la elegibilidad para los beneficios del tratado sobre ciertas partidas de ingresos donde el pago no está sujeto a impuestos a una tasa mínima.

Estas reglas se implementarían mediante cambios en la legislación nacional y los tratados fiscales e incorporarían una regla de coordinación u ordenamiento para evitar el riesgo de doble imposición que podría surgir cuando más de una jurisdicción buscara aplicar estas reglas a la misma estructura o arreglo.

3. ¿Cuál es el estado del trabajo sobre la propuesta GloBE?

Habiendo reconocido los desafíos derivados de la digitalización de la economía, el G20 ordenó que el Marco Inclusivo ofrezca una solución para fines de 2020. El Programa de Trabajo aprobado por los Ministros y Líderes de Finanzas del G20 en junio de 2019 sirve como un plan para el trabajo futuro. que consiste en un enfoque de dos pilares, con el objetivo de proporcionar nuevas reglas de asignación de nexos y ganancias bajo el Pilar Uno y un mecanismo global de erosión anti-base bajo el Pilar Dos.

El Programa de Trabajo para el Pilar Dos especifica que la propuesta GloBE funcionará como un complemento a una tasa fija acordada. La determinación de la tasa impositiva real que se aplicará en virtud de la propuesta GloBE se discutirá una vez que otros elementos de diseño clave de la propuesta GloBE estén completamente desarrollados.

El Programa de trabajo establece además las cuestiones clave de diseño que deben abordarse en el contexto de la propuesta GloBE, incluida la determinación de la base imponible, el grado en que las normas permitirán la combinación y las preguntas sobre la necesidad de (y diseño de) cortes y umbrales. Este documento de consulta pública explora cada uno de estos tres aspectos de diseño técnico. Los comentarios proporcionados por las partes interesadas como parte de la consulta pública ayudarán a los miembros del Marco Inclusivo en el desarrollo de una solución para su informe final al G20 en 2020.

El Programa de trabajo también dirige el Marco inclusivo para considerar los problemas relacionados con la coordinación de reglas, así como la interacción de la propuesta GloBE con otras reglas fiscales internacionales y nacionales para garantizar que la propuesta evite el riesgo de doble imposición, minimice el cumplimiento y costos de administración, y que las reglas son específicas y proporcionadas. Se han realizado progresos en relación con estos temas, con miembros del Marco Inclusivo involucrados activamente e identificando soluciones de diseño para abordar estos desafíos.

Algunos de los aspectos técnicos y de diseño de la propuesta GloBE dependen de las opciones de política que se acuerden dentro del contexto del Marco Inclusivo. Por ejemplo, la mecánica y el funcionamiento de la regla de pago comprometido y la naturaleza y el alcance del sujeto a la regla tributaria deben desarrollarse aún más mediante el Marco Inclusivo para que surja un esquema más claro de estas reglas, que luego podría beneficiarse de una mayor consulta pública en un punto futuro en el tiempo.

A los fines de esta consulta, se aceptan comentarios sobre todos los aspectos del Programa de trabajo, pero se solicitan específicamente sobre los tres aspectos de diseño técnico de la propuesta GloBE incluida en este documento de consulta pública.

4. ¿Qué empresas están dentro del alcance de la propuesta GloBE?

Reconociendo, como se indica en el Informe de la Acción 1, que sería difícil, si no imposible, aislar la economía digital del resto de la economía a efectos fiscales, el alcance de la propuesta GloBE no se limita a las empresas altamente digitalizadas. Al centrarse en los desafíos BEPS restantes, propone una solución sistemática diseñada para garantizar que todas las empresas que operan internacionalmente paguen un nivel mínimo de impuestos. Al hacerlo, ayuda a abordar los desafíos BEPS restantes vinculados a la economía de la digitalización, donde la importancia relativa de los activos intangibles como impulsores de ganancias hace que los negocios altamente digitalizados a menudo estén en una posición ideal para aprovechar las estructuras de planificación de cambio de ganancias.

El Programa de trabajo exige la exploración de posibles exclusiones, así como umbrales y exclusiones para restringir la aplicación de la propuesta GloBE. Este documento de consulta solicita aportes de las partes interesadas sobre su experiencia y puntos de vista sobre la exclusión y los umbrales que pueden considerarse como parte de la propuesta de GloBE.

5. ¿Cuán inclusivo es el proceso de toma de decisiones?

El Marco Inclusivo tiene una membresía global , que incluye alrededor del 70% de los países que no pertenecen a la OCDE y al G20 de todas las regiones geográficas. El trabajo en el Marco Inclusivo se lleva a cabo en pie de igualdad, lo que significa que los países y las jurisdicciones, pequeñas y grandes, desarrolladas y en desarrollo, tienen la misma voz en el trabajo en curso para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía. Además, las organizaciones internacionales pueden actuar como Observadores dentro del Marco Inclusivo, y también están representadas las organizaciones tributarias regionales como el Foro Africano de Administración Tributaria y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. También se solicitan activamente aportes de la comunidad empresarial y la sociedad civil.

6. ¿Cómo pueden las partes interesadas aportar su opinión sobre el documento de consulta publicado hoy?

Se alienta activamente el aporte de las partes interesadas. Una reunión de consulta pública sobre el segundo pilar ha sido programada para el 9 de diciembre de 2019 y cualquier parte interesada es bienvenido a asistir y presentar sus comentarios. El aporte de las partes interesadas será crítico a medida que se desarrollen más los detalles de esta propuesta. Visite nuestro  calendario de aportes planificados de las partes interesadas en asuntos fiscales de la OCDE para obtener más información .