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Por fin es viernes 06/06/2025 ARNAUT
Publicado: 6 junio, 2025
Por fin es viernes 30/05/2025 ARNAUT
Publicado: 30 mayo, 2025
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Boletines Oficiales
Unión Europea
NIIFs
Reglamento (UE) 2025/1047 de la Comisión, de 27 de mayo de 2025, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2023/1803 en lo referente a la Norma Internacional de Información Financiera 9 y a la Norma Internacional de Información Financiera 7
DEFINICIÓN DE PEQUEÑA EMPRESA.
Recomendación (UE) 2025/1099 de la Comisión, de 21 de mayo de 2025, relativa a la definición de pequeña empresa de mediana capitalización.
Estatal
ACUERDOS INTERNACIONALES ADMINISTRATIVOS
Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio automático de información en virtud del Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos.
Adenda al Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, hecho en Berlín el 29 de octubre de 2014.
Estatal
MODELO 780 y 781.
MODELOS DEL IMPUESTO SOBRE MARGEN DE COMISIONES.
Orden HAC/532/2025, de 26 de mayo, por la que se aprueban el modelo 780 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Autoliquidación» y el modelo 781 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Pago fraccionado» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Resolución del TEAC
COMPROBACIÓN REGÍMENES ESPECIALES INICIADOS TRAS LA REFORMA DE 2023
LGT. EFICACIA TEMPORAL. COMPROBACIÓN DE LOS REGÍMENES ESPECIALES. La eficacia temporal del artículo 117.1.c) de la LGT, en su redacción dada por el Real Decreto-Ley 13/2022, de 26 de julio, en relación con la comprobación de los regímenes fiscales especiales, resulta aplicable a los procedimientos gestores iniciados con posterioridad a su entrada en vigor (01/01/2023), cualquiera que sea el contenido material de dicho procedimiento, es decir, cualquiera que sea el período impositivo al que se refiera el procedimiento gestor.
El TEAC valida la competencia de la gestión tributaria para comprobar regímenes fiscales especiales en procedimientos iniciados tras la reforma de 2023
Enlace: Resolución TEAC de 22/04/2025
Resolución del TEAC
RECTIFICACIÓN DE OFICIO DEL DOMICILIO SOCIAL
LGT. ACTUACIONES REALIZADAS POR UN ÓRGANO CORRESPONDIENTE AL DOMICILIO. Procede la anulación (no la nulidad) en caso de actuaciones de comprobación o investigación desarrolladas por los órganos correspondiente al domicilio del obligado tributario determinado por un acuerdo de cambio de domicilio fiscal, cuando posteriormente se declara la anulación de dicho acuerdo por apreciarse que las pruebas no resultaron suficientes para justificar el cambio de domicilio.
El TEAC delimita el alcance de la nulidad por incompetencia territorial en actuaciones de inspección tributaria
Enlace: Resolución TEAC de 22/05/2025
Actualidad del Poder Judicial
PROBAR LA CULPA
LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIRIA. El Tribunal Supremo establece que la Administración debe probar la culpa del administrador para imputarle la responsabilidad subsidiaria de las deudas tributarias y sanciones
La Sala Tercera anula una sentencia de la Audiencia Nacional que confirmó el acto de derivación de responsabilidad subsidiaria al administrador de una empresa que tenía deudas derivadas tanto en concepto de liquidación como de sanción por IVA de los ejercicios 2006 a 2008
Enlace: SENTENCIA del TS de 20/05/2025
Sentencia
PAREJA DE HECHO
IRPF. DEDUCCIÓN VIVIENDA HABITUAL. El TSJ de Asturias reconoce el derecho a deducción por vivienda habitual a progenitor no casado tras ruptura de pareja de hecho
La deducción por adquisición de vivienda habitual al progenitor no custodio en casos de nulidad, divorcio o separación judicial se extiende también a parejas de hecho con hijos comunes, permitiendo que el progenitor que abandona la vivienda siga beneficiándose fiscalmente, con independencia del régimen de custodia establecido.
Enlace: Sentencia del TSJ de Asturias de 14/02/2025
Sentencia
TRANSMISIÓN DE VIVIENDA
IRPF. EXENCIÓN. El TSJ de Cataluña reconoce la exención por transmisión de vivienda habitual pese a traslado por enfermedad grave: el concepto fiscal debe interpretarse de forma integral
La vivienda mantiene su condición de “vivienda habitual” de forma indefinida si el cambio de domicilio es por enfermedad (causa tasada)
Enlace: Sentencia del TSJ de Catalunya de 18/02/2025
Sentencia
REDUCCIÓN DEL 30% POR RENDIMIENTO IRREGULAR
IRPF. El TSJ de Murcia anula liquidación del IRPF por suprimir indebidamente la reducción del 30% a un abogado: la AEAT no probó la habitualidad de los ingresos
El TSJ de Murcia dictamina que corresponde a la Administración probar que se cumplen los requisitos para excluir la reducción por rendimiento irregular.
Enlace: Sentencia del TSJ de Murcia de 04/03/2025
Resolución del TEAC
PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA
DOCTRINA DE LOS ACTOS PROPIOS. El TEAC reconoce el derecho a la deducibilidad de las retribuciones a administradores sobre la base del principio de confianza legítima y los actos propios de la Administración
El TEAC consolida una doctrina que protege al contribuyente cuando la AEAT ha generado una expectativa razonable de actuación, reconociendo el valor vinculante de sus propios actos anteriores. Asimismo, refuerza la seguridad jurídica mediante la aplicación de la doctrina de los actos propios y el principio de confianza legítima.
Enlace: Resolución TEAC de 31/03/2025
Sentencia
RETRIBUCIÓN ADMINISTRADORES
IS. GASTOS DEDUCIBLES.El Tribunal Supremo refuerza la carga probatoria de Hacienda en retribuciones a administradores-socios.
En los supuestos de ostentar la doble condición de socio y administrador, cuando la AEAT considere que la retribución del administrador por la prestación de servicios oculta una retribución de los fondos propios, tiene la carga de alegarlo y justificarlo. No puede considerar que es un pago de fondos propios sin mayor prueba que la ostentación de esa doble condición.
Enlace: Sentencia del TS de 09/05/2025
Resolución del TEAR de Valencia
USOS Y COSTUMBRES DE LA EMPRESA
IVA. DEDUCIBILIDAD CUOTAS SOPORTADAS EN SERVICIOS DE RESTAURACIÓN (CENAS DE NAVIDAD). El TEAR de la Comunidad Valenciana admite la deducibilidad del IVA de la cena de Navidad empresarial y anula la sanción por falta de motivación de la culpabilidad
Son deducibles las cuotas de IVA soportadas en servicios de restauración proporcionados gratuitamente a los empleados conforme a los usos y costumbres empresariales.
Enlace: Resolución TEAR de Valencia de 22/10/2024
Resolución del TEAR de Madrid
SUPRESIÓN CLÁUSULA MULTIDIVISA
ITP. NOVACIÓN PRÉSTAMO HIPOTECARIO. Se considera que la novación en un préstamo, consistente en la supresión de la cláusula multidivisa, no tiene por objeto una cantidad o cosa valuable, por lo que no se encuentra sujeta a ITPAJD en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados.
El TEAR de Madrid reconoce que la supresión de la cláusula multidivisa en una novación hipotecaria no está sujeta al AJD por carecer de contenido económico directo, no concurren los presupuestos del hecho imponible en la modalidad de AJD (inscribibilidad y contenido económico directo).
Enlace: Resolución TEAR de Madrid de 29/01/2025
Por fin es viernes 23/05/2025 ARNAUT
Publicado: 23 mayo, 2025
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Boletines oficiales
Canarias
DECLARACIONES CENSALES DE COMIENZO, MODIFICACIÓN Y CESE
DECRETO 70/2025, de 12 de mayo, por el que se modifican el Reglamento de gestión de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, aprobado por Decreto 268/2011, de 4 de agosto, y el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Junta Económico-Administrativa de Canarias, aprobado por Decreto 342/2015, de 15 de octubre.
Araba.eus
IVA. RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO
Decreto Foral 12/2025, de 13 de mayo, del Consejo de Gobierno Foral. Aprobar la regulación para el año 2025 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
Sentencia
CALIFICACIÓN TRIBUTARIA
LGT. NEGOCIO. El TS corrige a Hacienda: no cabe recalificar pagos a agentes deportivos sin probar simulación
La Sala Tercera del Supremo limita el alcance del artículo 13 LGT en materia de representación deportiva
Enlace: Sentencia del TS de 05/05/2025
Sentencia
TRAMITACIÓN DEL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE
LGT. RECALIFICACIÓN. El Supremo anula una liquidación del IRPF por recalificación indebida de venta de participaciones: Hacienda no puede sustituir el procedimiento de conflicto tributario con la simple calificación
Enlace: Sentencia del TS de 12/05/2025
Actualidad del Poder Judicial
PROBAR LA CULPA
LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIRIA. El Tribunal Supremo establece que la Administración debe probar la culpa del administrador para imputarle la responsabilidad subsidiaria de las deudas tributarias y sanciones
La Sala Tercera anula una sentencia de la Audiencia Nacional que confirmó el acto de derivación de responsabilidad subsidiaria al administrador de una empresa que tenía deudas derivadas tanto en concepto de liquidación como de sanción por IVA de los ejercicios 2006 a 2008
Enlace: SENTENCIA TODAVÍA NO PUBLICADA
Consulta de la DGT
EXCESO NO DEDUCIDO
IRPF. DEDUCCIÓN OBRAS DE EFICIENCIA ENERGÉTICA
La DGT aclara que el límite anual de deducción se aplica por declaración y permite compensar el exceso en los cuatro ejercicios siguientes, siempre dentro del límite acumulado de 15.000 euros
Enlace: Consulta V0571-25 de 31/03/2025
Consulta de la DGT
SUBVENCIÓN
IRPF. DEDUCCIÓN OBRAS DE EFICIENCIA ENERGÉTICA. La DGT aclara que las ayudas concedidas en virtud del RD 477/2021 para instalaciones de energía renovable no tributan en el IRPF si se cumplen los requisitos de la Disposición Adicional 5ª de la LIRPF.
Enlace: Consulta V0012-25 de 03/01/2025
Consulta de la DGT
HONORARIOS POR DEBAJO DE ARANCEL
IRPF. PROCURA. Una procuradora puede acordar con su cliente honorarios por debajo del arancel sin que ello implique automáticamente una imputación por valor de mercado en su IRPF, salvo que sean notoriamente inferiores o gratuitos.
Enlace: Consulta V0565-25 de 31/03/2025
Resolución de la DGRN
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA FUSIÓN
FUSIÓN. La DGRN aclara que únicamente es necesario presentar el certificado de la AEAT del cumplimiento de impuestos estatales, y no es necesario el de la comunidad autónoma ni ayuntamiento.
La DGSJFP revoca la calificación del registrador que exigía certificados fiscales autonómicos y locales para inscribir fusión impropia
Enlace: Resolución de la DGRN de 17/05/2025
Consulta de la DGT
VALOR INMUEBLE HEREDADO
ISD. Rectificación del valor declarado en herencia: prevalece el valor de referencia catastral
La DGT permite una autoliquidación complementaria para ajustar el valor del inmueble heredado, pero limita dicho ajuste al valor de referencia catastral
Enlace: Consulta V0502-25 de 27/03/2025
Por fin es viernes 16/05/2025 ARNAUT
Publicado: 16 mayo, 2025
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Boletines Oficiales
Estado
CONVALIDACIÓN
Resolución de 8 de mayo de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 4/2025, de 8 de abril, de medidas urgentes de respuesta a la amenaza arancelaria y de relanzamiento comercial.
Catalunya
IMPOST SOBRE LES ESTADES EN ESTABLIMENTS TURISTICS
Acord de derogació del Decret llei 9/2025, de 29 d’abril, pel qual es modifica el Decret llei 6/2025, de 25 de març, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria de l’impost sobre les estades en establiments turístics
Resolució 202/XV del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 6/2025, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria de l’impost sobre les estades en establiments turístics
Decret llei 10/2025, de 13 de maig, pel qual es modifica el Decret llei 6/2025, de 25 de març, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria de l’impost sobre les estades en establiments turístics
Catalunya
CCAE-2025
Decret 99/2025, de 13 de maig, pel qual s’aprova la Classificació catalana d’activitats econòmiques 2025 (CCAE-2025)
Gipuzkoa
REFORMA TRIBUTARIA
Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo, por la que se aprueban la reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y otras modificaciones tributarias.
Madrid
PLAZOS
RESOLUCIÓN de 7 de mayo de 2025, de Secretaría General de la Asamblea de Madrid, por la que se amplía con carácter general, en dos días, el plazo para la tramitación de los procedimientos administrativos de la Asamblea de Madrid.
Sentencia de la AN
INDICIOS
IRPF. RESIDENCIA FISCAL. La AN estima que los indicios presentados por la Administración para desvirtuar la declaración de la demandante en relación con su domicilio fiscal no son suficientes.
Enlace: Sentencia de la AN de 22/01/2025
Consulta de la DGT
MOVILIDAD GEOGRÁFICA
IRPF. INCREMENTO DE GASTO DEDUCIBLE POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA. El cambio de residencia debe ser consecuencia del empleo para aplicar el beneficio fiscal por movilidad geográfica.
Enlace: Consulta V0310-25 de 17/03/2025
Consulta de la DGT
ASCENDIENTE CON DISCAPACIDAD
IRPF. DEDUCCIÓN POR ASCENDIENTE CON DISCAPACIDAD A CARGO. La falta de convivencia impide aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo, incluso siendo cuidador no profesional reconocido
Enlace: Consulta V0227-25 de 04/03/2025
Consulta de la DGT
AMORTIZACIÓN DE ACCIONES
IRPF. PÉRDIDAS PATRIMONIALES. Cuando un socio deja de serlo por amortización de todas sus acciones, la operación se encuadra como separación de socios, prevaleciendo la norma especial sobre el régimen general de transmisiones.
Enlace: Consulta V0248-25 de 05/03/2025
Consulta de la DGT
EXENCIÓN EN EL IP DE LAS PARTICIPACIONES
IP. SOCIEDAD DEDICADA AL ALQUILER DE INMUEBLES. La DGT confirma que se cumple el requisito de trabajador a jornada completa en alquiler inmobiliario aunque tenga otras actividades externas
La consulta V0259-25 aclara que se cumple el requisito del artículo 27.2 LIRPF siempre que el trabajador esté contratado a jornada completa en la actividad arrendadora, sin que afecte la realización de otras tareas externas
Enlace: Consulta V0259-25 de 05/03/2025
Sentencia del TSJ de Catalunya
EXENCIÓN DE LAS PARTICIPACIONES
IP. EMPRESA FAMILIAR. ARRENDAMIENTOS. El TSJ de Cataluña valida la exención en el IP por arrendamientos a familiares si se realizan a precio de mercado
Enlace: Sentencia del TSJ de Catalunya de 10/03/2025
Consulta de la DGT
PARTICIPACIONES
IP. ISD. GRUPO FAMILIAR. La DGT niega la reducción del 95% en el ISD a un sobrino por no cumplir el causante el requisito de dirección efectiva. No forma parte del grupo de parentesco
Enlace: Consulta V0229-25 de 04/03/2025
Sentencia del TS
ANULACIÓN DE LIQUIDACIÓN DE IVA POR SIMULACIÓN NO DECLARADA FORMALMENTE
LGT. La Administración tributaria no puede, sin acudir a las normas generales antielusión reguladas en los artículos 15 y 16 LGT, desconocer la actividad económica formalmente declarada por una persona jurídica e imputar las rentas obtenidas por aquella a una persona física que realiza la misma actividad económica
El Tribunal Supremo fija doctrina sobre la imposibilidad de recalificar actividades sin invocar expresamente los mecanismos antielusión previstos en los artículos 15 y 16 LGT
Enlace: Sentencia del TS de 05/05/2025
Por fin es viernes 09/05/2025 ARNAUT
Publicado: 9 mayo, 2025
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Congreso de los Diputados
MEDIDAS URGENTES
CONVALIDACIÓN REAL DECRETO -LEY 4/2025. El Pleno convalida el real decreto-ley de medidas urgentes ante la amenaza arancelaria y de relanzamiento comercial.
Enlace: Nota de prensa
Actualidad de la Comunidad de Madrid
GRUPO III
ISD. La Comunidad de Madrid, primera de España en ampliar los beneficiarios entre hermanos, tíos y sobrinos en la nueva rebaja del impuesto de Sucesiones y Donaciones
Enlace: Nota de prensa
Legislación UE
UNIÓN EUROPEA
COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA. Directiva (UE) 2025/872 del Consejo, de 14 de abril de 2025, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad.
Consejo de Ministros
JORNADA DE TRABAJO. PROYECTO DE LEY para la reducción de la duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo y la garantía del registro de jornada y el derecho a la desconexión.
Enlace: Referencia Consejo de Ministros
Informa
IRPF. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de abril
147762 – OBLIGACIÓN DE DECLARAR. DESEMPLEO
148210 – EFECTOS DE LA NO CONVALIDACIÓN DEL REAL DECRETO-LEY 9/2024
Consulta de la DGT
IS. La DGT deniega la deducibilidad en el IS de efectivo inmovilizado tras retirada bancaria sin deterioro patrimonial
Enlace: Consulta V0188-25 de 14/02/2025
Informa
148339 – FIRMA ELECTRÓNICA FACTURAS
¿Deben ser firmadas electrónicamente las facturas emitidas mediante sistemas informáticos de facturación, a los que resulte aplicable el Real Decreto 1070/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos?.
La obligación de firma electrónica no alcanza a las facturas, sino a los registros de facturación a los que resulta aplicable el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos que soporten los registros de facturación, salvo que se trate de sistemas VERI*FACTU, en cuyo caso será suficiente con que calculen la huella o «hash» de dichos registros.
Resolución del TEAC
IVA. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. El TEAC analiza qué debe entenderse por el concepto de “establecimiento permanente” exigiendo un grado suficiente de permanencia y una estructura adecuada de medios humanos y técnicos, aunque no se exige que sean propios, aclarando que la pertenencia al mismo grupo empresarial no implica, por sí sola, disponibilidad de medios técnicos y humanos en el territorio.
Enlace: Resolución del TEAC de 20/02/2025
Resolución del TEAR de Valencia
CARGA DE LA PRUEBA
ISD. REDUCCIÓN POR PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES. El TEAR de la Comunidad Valenciana niega la reducción en el ISD por crédito a socios al no acreditarse su afección a la actividad económica
Al contribuyente le corresponde probar la afectación del elemento patrimonial y a la Administración le corresponde desvirtuar la prueba aportada por el contribuyente
Enlace: Resolución del TEAR de Valencia de 29/01/2025
Consulta de la DGT
APORTACIÓN. DE DINERO PRIVATIVO A LA COMUNIDAD DE BIENES EN CATALUNYA
DONACIÓN. La DGT manifiesta que existe una donación en la aportación de dinero privativo a la comunidad de bienes conyugal en Cataluña (pactado en capitulaciones matrimoniales) y sujeta la operación al ISD
Enlace: Consulta V2595-24 de 17/12/2024
Por fin es viernes 02/05/2025 ARNAUT
Publicado: 2 mayo, 2025
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Boletines Oficiales
Estatal
EMERGENCIA DE INTERÉS NACIONAL
Orden INT/399/2025, de 28 de abril, por la que se declara la emergencia de interés nacional en el territorio de diversas comunidades autónomas como consecuencia de la interrupción del suministro eléctrico acaecida el 28 de abril de 2025.
Orden INT/400/2025, de 28 de abril, por la que se amplía el ámbito territorial de la declaración de emergencia de interés nacional declarada por la Orden INT/399/2025, de 28 de abril, por la que se declara la emergencia de interés nacional en el territorio de diversas comunidades autónomas como consecuencia de la interrupción del suministro eléctrico acaecida el 28 de abril de 2025.
Estatal
CESE ESTADO DE EMERGENCIA
Orden INT/409/2025, de 29 de abril, por la que se declara el cese de los efectos de la Orden INT/399/2025, de 28 de abril, por la que se declara la emergencia de interés nacional en el territorio de diversas comunidades autónomas como consecuencia de la interrupción del suministro eléctrico acaecida el 28 de abril de 2025, en las Comunidades Autónomas de Andalucía, Castilla-La Mancha, Galicia, La Rioja, Murcia y Comunitat Valenciana.
Extremadura
AMPLIACIÓN DE PLAZOS.
RESOLUCIÓN de 29 de abril de 2025, de la Consejera, de ampliación de plazos como consecuencia de la interrupción del suministro eléctrico del 28 de abril de 2025.
Galicia
AMPLIACIÓN DE PLAZOS.
RESOLUCIÓN de 29 de abril de 2025, de la Secretaría General de la Presidencia, por la que se da publicidad a la Resolución de la Presidencia de la Xunta de Galicia de 29 de abril de 2025, por la que se dispone la ampliación general de plazos en los procedimientos administrativos a consecuencia de la interrupción generalizada del suministro eléctrico acaecida el día 28 de abril de 2025.
Comunidad Valenciana
PLAZOS ADMINISTRATIVOS
RESOLUCIÓN de 29 de abril de 2025, de la Presidencia de la Generalitat, de ampliación de plazos de procedimientos administrativos de la Generalitat como consecuencia de la caída del sistema eléctrico en todo el territorio español peninsular el día 28 de abril de 2025
La Rioja
PLAZOS ADMINISTRATIVOS
Resolución 949/2025, de 29 de abril, de la Consejería de Hacienda, Gobernanza Pública, Sociedad Digital y Portavocía del Gobierno, por la que se amplían los plazos de los procedimientos administrativos en el ámbito del sector público de la Comunidad Autónoma de La Rioja
Murcia
PLAZOS ADMINISTRATIVOS
Resolución de 29 de abril de 2025 de la Directora General de Calidad, Simplificación Administrativa e Inspección de Servicios y del Director General de Transformación Digital, por la que se declara inhábil a efectos de cómputo de plazos administrativos el día 28 de abril de 2025, como consecuencia del corte de suministro eléctrico producido a nivel nacional.
Madrid
PLAZOS ADMINISTRATIVOS
Acuerdo de 30 de abril de 2025, del Consejo de Gobierno, por el que se acuerda la ampliación general de los plazos de todos procedimientos administrativos de la Administración de la Comunidad de Madrid y sus entidades del sector público.
Actualidad del Poder Judicial
PLAZOS PROCESALES
El CGPJ acuerda la suspensión de los plazos procesales en toda España durante los días 28 y 29 de abril
El acuerdo ha sido adoptado por la Comisión Permanente por razones de fuerza mayor
Enlace: Acuerdo
Nota de la AEAT
AMPLIACIÓN DE PLAZOS.
Acuerdo de ampliación de plazos con vencimientos afectados por la crisis de electricidad y la interrupción generalizada del suministro
Enlace: Nota
Boletines Oficiales
Estatal
MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES.
Ley 2/2025, de 29 de abril, por la que se modifican el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, en materia de extinción del contrato de trabajo por incapacidad permanente de las personas trabajadoras, y el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, en materia de incapacidad permanente.
CONCIERTO ECONÓMICO CON LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PAÍS VASCO
Ley 3/2025, de 29 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
IRPF 2024. MÓDULOS
Orden HAC/408/2025, de 28 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2024 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.
Norma en tramitación
COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA
Se publica para consulta pública previa el desarrollo reglamentario para la transposición al derecho español de la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo, de 17 de octubre de 2023, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad.
Enlace: Ficha informativa
MODELO 233
Se publica para audiencia e información pública el Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HAC/1400/2018, de 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 233, «Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados» y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.
Enlace: Proyecto
Consulta de la DGT
SOCIEDAD LIMITADA DEDICADA AL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES.
IS. La contratación del cónyuge del administrador como autónomo puede permitir aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio si se cumplen los requisitos laborales
Enlace: Consulta V0203-25 de 19/02/2025
Actualidad del Poder Judicial
EXENCIÓN FISCAL
IRPF. El Tribunal Supremo declara la exención fiscal del sueldo de los militares españoles en misiones de la ONU en el extranjero y a bordo de buques en operaciones de la OTAN
Los militares referidos en las sentencias se encontraban en dos situaciones distintas, aunque semejantes entre sí
Enlace: Sentencia TS de 21/04/2025 (rec. 7656/2023)
Sentencia TS de 10/04/2025 (rec. 7834/2023)
Sentencia TS 08/04(2025 (rec. 4077/2023)
ANULACIÓN DE LA SANCIÓN.
IVA. SANCIÓN. El Supremo anula una sanción tributaria de 4,6 millones a Sigma Reparaciones al apreciar interpretación razonable del tipo de IVA aplicable
Enlace: Sentencia del TS de 31/03/2025
MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE CRÉDITOS INCOBRABLES.
IVA. El TS confirma dos extremos sobre la modificación de la base imponible del IVA de créditos incobrables: uno, que la remisión de la factura rectificativa como requisito para la válida modificación de la base imponible no exige, en todo caso, el empleo de un medio de remisión que, per se, acredite fehacientemente el envío y su contenido y es posible acreditar tales extremos por otros medios de prueba. Dos, el plazo de 1 año y 3 meses a contar desde el devengo del impuesto para proceder a la modificación es respetuoso con el derecho europeo.
Enlace: Sentencia del TS de 31/03/2025
Por fin es viernes 25/04/2025 ARNAUT
Publicado: 25 abril, 2025
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Boletines Oficiales
UE
ARANCELES EEUU
REGLAMENTO (UE) 2025/783 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 14 de abril de 2025 que modifica el Reglamento (UE) 2018/196 por el que se establecen derechos de aduana adicionales sobre las importaciones de determinados productos originarios de los Estados Unidos de América
UE
INFORMACIÓN SOBRE SOSTENIBILIDAD Y DE DILIGENCIA DEBIDA POR PARTE DE LAS EMPRESAS
Directiva (UE) 2025/794 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de abril de 2025, por la que se modifican las Directivas (UE) 2022/2464 y (UE) 2024/1760 en lo que respecta a las fechas a partir de las cuales los Estados miembros deben aplicar determinados requisitos de presentación de información sobre sostenibilidad y de diligencia debida por parte de las empresas, (Texto pertinente a efectos del EEE)
Bizkaia
SISTEMA TRIBUTARIO
Norma Foral 2/2025, de 9 de abril, por la que se aprueban medidas para la revisión fiscal del sistema tributario del territorio histórico de Bizkaia.
Gipuzkoa
IMPUESTOS
Decreto Foral Normativo 1/2025, de 8 de abril, por el que se modifican el Decreto Foral Normativo 3/2023, de 26 de julio, del IVA, y el Decreto Foral Normativo 4/2023, de 26 de julio, de Impuestos
Consulta de la DGT
FINALIZACIÓN RELACIÓN LABORAL.
IRPF. RÉGIMEN DE IMPATRIADOS. La inactividad prolongada tras el cese laboral provoca la exclusión del régimen de impatriados del artículo 93 LIRPF
Enlace: Consulta V0128-25 de 12/02/2025
Actualidad del Poder Judicial
EXENCIÓN FISCAL.
IRPF. El Tribunal Supremo declara la exención fiscal del sueldo de los militares españoles en misiones de la ONU en el extranjero y a bordo de buques en operaciones de la OTAN
Los militares referidos en las sentencias se encontraban en dos situaciones distintas, aunque semejantes entre sí
Enlace: Sentencia todavía no publicada
Sentencia del TSJ
ACTIVIDAD ECONÓMICA. El TSJ de Castilla y León anula un alta de oficio en el RETA por falta de habitualidad en arrendamientos turísticos. Lo relevante es la habitualidad.
La Sala nos recuerda que la definición de actividad económica en el ámbito tributario (LIRPF) no condiciona el concepto utilizado en el ámbito de la Seguridad Social.
Enlace: Sentencia del TSJ de Castilla y León de 03/04/2025
Resolución del TEAC
IMPUESTOS SATISFECHOS EN EEUU.
IRPF. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL. El TEAR de Madrid nos recuerda que únicamente procede la deducción por doble imposición internacional prevista en el artículo 80 LIRPF respecto de los impuestos federales satisfechos en EEUU, sin que proceda la misma respecto de los impuestos estatales o locales sobre los ingresos exigidos por los diferentes Estados, dado que se permite su deducción en la declaración federal de EEUU.
Enlace: Resolución del TEAR de Madrid de 28/01/2025
Consultas BOICAC
BOICAC 141/Abril 2025-1: gastos incurridos en la aprobación de un convenio de acreedores y el registro del ingreso derivado de la quita
Enlace: Resolución BOICAC 141/Abril2025-1
BOICAC 141/Abril 2025-2: tratamiento contable de las ayudas directas, subvenciones recibidas y de las pérdidas del inmovilizado causadas por la DANA
Enlace: Resolución BOICAC 141/Abril2025-2
BOICAC 141/Abril 2025-3: tratamiento contable de los salarios de los trabajadores con un contrato eventual para cubrir vacaciones
Enlace: Resolución BOICAC 141/Abril2025-3
BOICAC 141/Abril 2025-4: sobre el concepto de negocio en un proceso de fusión
Enlace: Resolución BOICAC 141/Abril2025-4
Consulta de la DGT
SII.
IVA. LIBROS REGISTROS A TRAVÉS DE LA SEDE ELECTRÓNICA. La DGT aclara los requisitos para anotar facturas en el SII mediante asientos resúmenes globales.
Enlace: Consulta V0196-25 de 19/02/2025
Por fin es viernes 11/04/2025 ARNAUT
Publicado: 11 abril, 2025
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Boletines Oficiales
Estado
MEDIDAS URGENTES
Real Decreto-ley 4/2025, de 8 de abril, de medidas urgentes de respuesta a la amenaza arancelaria y de relanzamiento comercial.
ORGANIZACIÓN DE LA INSPECCIÓN.
Resolución de 19 de marzo de 2025, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 24 de marzo de 1992, sobre organización y atribución de funciones a la Inspección de los Tributos en el ámbito de la competencia del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.
Extremadura
MEDIDAS TRIBUTARIAS.
Ley 1/2025, de 3 de abril, de medidas fiscales urgentes en materia tributaria.
Resolución del TEAC
ELEMENTOS NO REGULARIZADOS
LGT. SEGUNDAS SOLICITUDES. El TEAC confirma que es posible presentar una segunda solicitud de rectificación de IRPF si se basa en un elemento distinto no regularizado por una liquidación firme, incluso si ésta ha adquirido firmeza
Enlace: Resolución del TEAC de 31/03/2025
Informa
147762 – OBLIGACIÓN DE DECLARAR. DESEMPLEO
Se modifica para aclarar que será 2025 el primer ejercicio en el que se aplique la obligación de presentar la declaración del IRPF a todos los solicitantes y beneficiarios de prestaciones por desempleo. Informe sobre la obligación de declarar prestaciones por desempleo del Mº de Trabajo y Economía Social de 12 de marzo de 2025.
Actualidad del Poder Judicial
REDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS IRREGULARES
IRPF. ABOGADOS. El TSJ de Murcia permite a un abogado acogerse a la reducción del 30% en el IRPF por ingresos de litigios que duraron más de dos años
La Sala de lo Contencioso anula la liquidación provisional realizada por la Agencia Tributaria excluyéndola por ser estos rendimientos “habituales” en esta actividad profesional. Para descartar la reducción la Administración ha de probar que en el caso concreto son regularmente así percibidos, sin que baste referirse a “la abogacía o a características propias de ésta, global o abstractamente considerada”, explica la sentencia
Enlace: Sentencia del TSJ de Murcia de 04/03/2025
Sentencia del TS
EXPROPIACIONES
IRPF. RETASACIÓN DE EXPROPIACIONES. La ganancia patrimonial derivada de la retasación no constituye una alteración patrimonial autónoma, sino parte de la única alteración producida por la expropiación.
Enlace: Sentencia del TS de 24/03/2025
Informa
NOVEDADES INFORMA
IVA. Se publica las novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de marzo
148052 – CAJAS REGISTRADORAS UTILIZADAS EN LOS NEGOCIOS
Si las cajas registradoras utilizadas en los negocios entran dentro de la definición de sistema informático de facturación, de acuerdo con el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre.
148087 – EMPRESARIOS ACOGIDOS AL SII
Si los clientes de un desarrollador de programas informáticos, que no están adaptados al Reglamento aprobado por Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, podrán continuar utilizando sus programas a partir del 1 de julio de 2025 si se acogen al Suministro Inmediato de Información (SII).
148088 – EMPRESARIA QUE EMITE UN ESCASO NÚMERO DE FACTURAS
Una empresaria, en el ejercicio de su actividad, emite un escaso número de facturas mensualmente que son elaboradas a partir de una hoja de cálculo que envía a sus clientes. Si le resultan aplicables las obligaciones introducidas por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.
Nota de la AEAT
FESTIVIDAD DE LUNES DE PASCUA (21 DE ABRIL)
PLAZOS. LUNES DE PASCUA. Nota relativa a la posible incidencia de la festividad del lunes de pascua (21.4.2025) en el plazo de presentación de autoliquidaciones a ingresar con orden de domiciliación de pago cuyo plazo genérico de ingreso concluye en esa fecha
Enlace: Nota de la AEAT
Por fin es viernes 04/04/2025 ARNAUT
Publicado: 4 abril, 2025
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Boletines Oficiales
IVA. DESPERDICIO ALIMENTARIO
Ley 1/2025, de 1 de abril, de prevención de las pérdidas y el desperdicio alimentario.
IRPF. DEDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS ELÉCTRICOS
Real Decreto-ley 3/2025, de 1 de abril, por el que se establece el programa de incentivos ligados a la movilidad eléctrica (MOVES III) para el año 2025.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO
Real Decreto 252/2025, de 1 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN
Real Decreto 253/2025, de 1 de abril, por el que se modifican, en materia de obligaciones de información, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
MODIFICACIÓN DE LAS FECHAS DE ENTRADA EN VIGOR DE LOS SISTEMAS VERI*FACTU
Real Decreto 254/2025, de 1 de abril, por el que se modifica el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.
Resoluciones del TEAC
GASTOS DEDUCIBLES
IS. DEDUCCIÓN POR IT. El TEAC avala, siguiendo el criterio del TS, la potestad de la AEAT para comprobar los gastos deducibles pese a la existencia de informes motivados de I+D+i
Enlace: Resolución del TEAC de 25/02/2025
Actualidad web AEAT
FORMULARIO MUTUALISTAS
IRPF. CAMPAÑA RENTA 2024. La AEAT ya ha activado el FORMULARIO para la SOLICITUD de las devoluciones IRPF por aportaciones a mutualidades (DF 16 Ley 7/2014)
Enlace: Acceder
Consulta DGT
DEEP OF VARIATION (instrumento jurídico ingles)
ISD. La DGT responde sobre la base imponible y la deducción por doble imposición del “Deed of Variation” inglés en el ISD español.
Enlace: Consulta V0222-25 de 25/02/2025
INDEMNIZACIÓN POR INVALIDEZ SEGURO FAMILIAR
ISD. Tributa por “Donación” la indemnización recibida por invalidez en un seguro familiar contratado por el cónyuge
Enlace: Consulta V0202-25 de 19/02/2025
Resoluciones del TEAC
DEVENGO
IVA. PRESTACIÓN SERVICIOS JURÍDICOS. El TEAC anula la repercusión de IVA por servicios jurídicos prestados a no residente al devengarse tras la reforma de 2023 y no localizarse efectivamente en España
Enlace: Resolución del TEAC de 20/02/2025
ESTIMACIÓN INDIRECTA
IVA. CUOTAS SOPORTADAS. El TEAC nos recuerda la posibilidad de estimar el IVA soportado en procedimientos de estimación indirecta, pero exige que se acredite mínimamente su repercusión efectiva. Si no existe prueba, la Administración no está obligada a estimarlo a favor del contribuyente
Enlace: Resolución del TEAC de 20/02/2025
Consulta DGT
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE INSOLVENCIA
IVA. MODIFICACIÓN DE LA BI. La DGT permite modificar la base imponible del IVA en impagos de microempresas en procedimiento especial de insolvencia
Con la Ley 16/2022 se creó un procedimiento especial obligatorio para microempresas (Libro Tercero de la Ley Concursal), en el que no existe un auto de declaración de concurso como tal.
Sin embargo, se admite una interpretación teleológica de la norma.
Enlace: Consulta V0080-25 de 03/02/2025
Por fin es viernes 28/03/2025 ARNAUT
Publicado: 28 marzo, 2025
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Boletines Oficiales
UE
VIDA. VIDA. Directiva (UE) 2025/516 del Consejo, de 11 de marzo de 2025, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a las normas del IVA en la era digital
Reglamento (UE) 2025/517 del Consejo, de 11 de marzo de 2025, por el que se modifica el Reglamento (UE) n.° 904/2010 en lo que respecta a las disposiciones de cooperación administrativa en materia de IVA necesarias en la era digital.
REQUESITOS DE NOTIFICACIÓN. Reglamento de Ejecución (UE) 2025/518 del Consejo, de 11 de marzo de 2025, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.° 282/2011 en lo que respecta a los requisitos de notificación aplicables a determinados regímenes del IVA.
Nota AEAT
MÓDULOS
DEROGACIÓN REAL DECRETO LEY 9/2024. Nota sobre los efectos, en el ámbito del IRPF, del Real Decreto-Ley 9/2024
Enlace: Nota
Aclaración de la Nota sobre los efectos en módulos del Real Decreto-ley 9/2024
Aclaración en relación con los efectos, para la aplicación del Régimen simplificado y del Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (REAGP) en el ámbito del IVA, del Real Decreto-ley 9/202
Enlace: Nota
Boletines Oficiales
CATALUNYA
Decret llei 5/2025, de 25 de març, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria fiscal, de despeses de personal i altres d’administratives
LLIBRE_VI del Codi tributari de Catalunya (consolidat)
Decret llei 6/2025, de 25 de març, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria de l’impost sobre les estades en establiments turístics
NAVARRA
IRNR. MODELOS 210 y 211. ORDEN FORAL 26/2025, de 6 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 231/2013, de 18 de junio, de la consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueban los modelos 210 y 211 del impuesto sobre la renta de no residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente y la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación.
IRPF. MODELOS. ORDEN FORAL 28/2025, de 13 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al período impositivo 2024, y se dictan las normas para su presentación e ingreso.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES.
ORDEN FORAL 24/2025, de 4 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se corrige el error advertido en la Orden Foral 12/2025, de 5 de febrero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 78/2023, de 16 de noviembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos 592 «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación» y A22 «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución», y se regulan la inscripción en el registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.
Normas en tramitación
CONSULTA PÚBLICA
FACTURA ELECTRÓNICA. Se publica, en la web de la AEAT, para consulta pública previa la Orden Ministerial por la que se regulará la solución pública de factura electrónica, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición final tercera del Real Decreto XX/2025, de XX de XXXX, por el que se establece el régimen jurídico aplicable a la factura electrónica entre empresarios y profesionales y a las plataformas de intercambio de facturas electrónicas y por el que se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
Enlace: Documento sometido a Consulta Pública
Consultas DGT
SIF. La DGT acaba de publicar 5 nuevas consultas de febrero de 2025 sobre si sobre facturas deben de cumplir los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre.
1. Utilización de HOJAS DE CÁLCULO
Consulta V0073-25 de 03/02/2025
2. SÓLO LAS FACTURAS MANUSCRITAS QUEDAN FUERA DEL REGLAMENTO VERIFACTU: EL USO DE HOJAS DE CÁLCULO OBLIGA AL CUMPLIMIENTO DEL NUEVO MARCO TÉCNICO Y FISCAL
Consulta V0175-25 de 14/02/2025
Mismo sentido Consulta V0058-25 de 03/02/2025
3. Las entidades en SII no están obligadas a cumplir VERIFACTU para sus propias facturas, PERO SÍ CUANDO FACTURAN POR CUENTA AJENA
Consulta V0060-25 de 03/02/2025
En el mismo sentido Consulta V0061-25 de 03/02/2025
Sentencia de interés
CRÉDITOS INCOBRABLES
IVA. MODIFICACIÓN BI. La Audiencia Nacional avala el límite de 300 euros para modificar la base imponible del IVA por créditos incobrables de consumidores finales.
Enlace: sentencia AN 234/2025; sentencia AN 235/2025; sentencia AN 238/2025
Resolución del TEAC
NO SUJECIÓN AJD. NOVACIÓN PRÉSTAMO HIPOTECARIO CONSISTENTE EN LA SUPRESIÓN MULTIDIVISA
ITPyAJD. Se considera que la novación en un préstamo, consistente en la supresión de la cláusula multidivisa, no tiene por objeto una cantidad o cosa valuable, por lo que no se encuentra sujeta a ITPAJD en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados.