El TEAC niega la exención en el IRPF a las indemnizaciones por bajas y prejubilaciones voluntarias ajenas a un despido colectivo

SALIDAS INCENTIVADAS

IRPF. NO EXENCIÓN. El TEAC niega la exención en el IRPF a las indemnizaciones por bajas y prejubilaciones voluntarias ajenas a un despido colectivo.

La adhesión a un acuerdo colectivo de salidas incentivadas no convierte el cese pactado en involuntario si no se está tramitando un procedimiento de despido colectivo.

Fecha:  27/10/2026         Fuente:  web del Poder Judicial.   Enlace:  Resolución del TEAC 53098/2026 de 27/10/2026

SÍNTESIS: El TEAC fija como criterio que las indemnizaciones percibidas por adhesión voluntaria a un programa de bajas, jubilaciones o prejubilaciones incentivadas no están exentas cuando no exista un proceso de despido colectivo en ese momento. La existencia de un acuerdo colectivo de ajuste de plantilla no basta para considerar involuntario el cese ni para aplicar la exención del artículo 7.e) de la LIRPF.

CLAVES PARA EL ASESOR

Orientación general e informativa. No constituye asesoramiento.

ANTECEDENTES Y HECHOS

• • Un trabajador de una entidad bancaria solicitó la rectificación de sus autoliquidaciones del IRPF de 2021, 2022 y 2023, al considerar que las cantidades percibidas por su prejubilación estaban exentas conforme al artículo 7.e) de la LIRPF. También solicitó la reducción del 30 % del artículo 18.2.
  • La salida se había producido por adhesión a un acuerdo colectivo de prejubilaciones, jubilaciones anticipadas y bajas incentivadas de diciembre de 2020. El documento individual establecía expresamente que la relación laboral se extinguía el 31 de marzo de 2021 por mutuo acuerdo, al amparo del artículo 49.1.a) del Estatuto de los Trabajadores.
  • La AEAT denegó la rectificación porque la extinción no se había producido dentro de un despido colectivo. Aunque posteriormente la entidad tramitó uno, su inicio se comunicó en agosto de 2021 y el acuerdo se alcanzó en octubre, después del cese del interesado.
  • El TEAR de la Comunidad Valenciana estimó las reclamaciones. Apoyándose en jurisprudencia del Tribunal Supremo, entendió que la adhesión a un programa colectivo de ajuste de plantilla permitía considerar involuntario el cese y aplicar la exención.
  • La directora del Departamento de Gestión de la AEAT recurrió para unificar criterio: sostenía que esa jurisprudencia se refería a salidas vinculadas a procedimientos de despido colectivo, circunstancia que no concurría en este caso.

FALLO DEL TEAC

• El TEAC estima el recurso de la AEAT y fija el siguiente criterio:

No resulta aplicable la exención del artículo 7.e) de la LIRPF a las cantidades percibidas por adhesión voluntaria a un programa de bajas, jubilaciones o prejubilaciones incentivadas cuando no exista un proceso de despido colectivo en ese momento.

• Las cantidades quedan sujetas al IRPF como rendimientos del trabajo. La cuestión unificada se limita a la exención: la resolución no fija un criterio propio sobre la reducción del 30 % solicitada inicialmente.

Fundamentos jurídicos

La indemnización pactada no equivale a una indemnización obligatoria.

• La exención exige, como regla general, una indemnización por despido o cese cuya cuantía esté establecida obligatoriamente por la normativa laboral. En una extinción por mutuo acuerdo, la compensación nace del pacto entre empresa y trabajador, sin que exista una indemnización legal obligatoria que permita determinar una cuantía exenta.

La adhesión voluntaria dentro de un despido colectivo recibe un tratamiento distinto.

• El Tribunal Supremo ha reconocido que el trabajador puede aceptar voluntariamente una prejubilación y, sin embargo, encontrarse ante un cese involuntario: sucede cuando la salida trae causa de un despido colectivo y el empleado elige entre las medidas previstas para afrontar el excedente de plantilla. La denominación formal de «mutuo acuerdo» no resulta decisiva en esas circunstancias.

Esa jurisprudencia no puede extenderse a cualquier acuerdo colectivo de salidas.

• Para el TEAC, la existencia de un procedimiento de despido colectivo constituye un elemento sustancial de los precedentes invocados. La negociación sindical de un programa de prejubilaciones o su finalidad de reorganización de plantilla no bastan para equipararlo a dicho procedimiento.

El despido colectivo posterior no integra la salida anterior.

• En el supuesto examinado, el trabajador había cesado antes de que comenzara su tramitación. El TEAC recuerda que esta exige actuaciones identificables, como la constitución de la comisión representativa y la apertura del período de consultas.

La ausencia de despido colectivo no excluye, con carácter general, toda exención por despido.

• El criterio se refiere específicamente a las salidas voluntarias examinadas. Otros despidos o ceses pueden acogerse al artículo 7.e) si cumplen sus requisitos.

Preceptos relevantes

Artículo 7.e) LIRPF. Regula la exención y excluye de la cuantía obligatoria las indemnizaciones establecidas mediante convenio, pacto o contrato.

Artículo 17.1 LIRPF. Fundamenta la calificación de las cantidades percibidas como rendimientos del trabajo.

Artículo 1 del Reglamento del IRPF. Condiciona la exención a la desvinculación real y efectiva; es un requisito adicional, que no convierte una salida pactada en exenta.

Artículo 49.1.a) ET. Contempla la extinción por mutuo acuerdo, modalidad utilizada en el documento individual del trabajador.

Artículo 51 ET. Define el despido colectivo y su procedimiento, cuya existencia permite diferenciar los supuestos analizados.

Artículo 52.c) ET. Regula las extinciones objetivas por causas económicas, técnicas, organizativas o productivas inferiores a los umbrales del despido colectivo, también contempladas en el artículo 7.e).

Los preceptos legales permiten distinguir la compensación por extinción pactada de las indemnizaciones por despido amparadas por la exención.

Jurisprudencia y doctrina citadas

Jurisprudencia que el TEAC distingue por sus circunstancias:

STS de 21 de septiembre de 2020, rec. 4364/2018, Sala de lo Contencioso-Administrativo: admite la exención en una prejubilación vinculada a un ERE de Banca Cívica. La adhesión individual no altera la causa colectiva de la extinción.

STS de 23 de febrero de 2021, rec. 3647/2018, Sala de lo Social: analiza una suspensión contractual en Banco Mare Nostrum vinculada a un expediente de regulación de empleo.

STS de 28 de septiembre de 2022, rec. 1382/2020, Sala de lo Social: examina el carácter del cese a efectos de jubilación anticipada, en el contexto de un acuerdo colectivo de Banca Cívica.

Doctrina coincidente con la denegación de la exención:

TEAR de Cataluña, de 28 de septiembre de 2026, RG 08/10196/2025.

TEAR de Castilla y León, de 31 de julio de 2025, RG 47/978/2025.