S’han publicat noves consultes de ISD (donacions i successions) i de Patrimoni En aquest butlletí Resum consultes ISD – donacions

Data: 16/10/2020

Font: web e-tributs

Enllaç: accedir

Impost sobre successions i donacions – Donacions

Consulta núm. 275/19, de 23 de març de 2020

Qüestió: Constitució de préstecs a cadascun dels fills i posterior condonació del deute. Reducció del 95 % per donació de diners per l’adquisició del primer habitatge habitual.

RESUM CONTESTACIÓ: la referida reducció del 95% no resulta aplicable a l’operació de condonació del deute efectuada per la mare.

Consulta núm. 75/20, de 17 de juny de 2020

Qüestió: Donació de la meitat indivisa d’un immoble de mare a fill, el qual constituirà  l’habitatge habitual del donatari (qui ja era titular de l’altre meitat per donació anterior): anàlisi de l’aplicació de la reducció del 95 % de la base imposable.

Una mare vol donar al seu fill la meitat indivisa d’un pis de què és titular. Es fa constar que l’altra meitat indivisa ja és propietat del fill, que la va adquirir per donació del seu pare fa menys d’un any.

RESUM CONTESTACIÓ: no resultarà aplicable la reducció analitzada, en la mesura que no s’adquireix la totalitat de l’habitatge en el mateix moment (en unitat d’acte o en escriptures diferents de la mateixa data), encara que, segons manifesteu en l’escrit de consulta, aquest constitueix l’habitatge habitual del donatari.

Consulta núm. 105/20, de 31 de juliol de 2020

Qüestió: Reducció del 95 % de la base imposable en la donació de l’habitatge habitual: finca única en què existeixen dos habitatges independents.

Una senyora vol donar a la seva filla de 36 anys una finca, que està composta de dos habitatges independents, tot i que segons el Registre de la Propietat i el Cadastre es tracta d’una única entitat registral.

En relació amb els fets exposats, es consulta si és possible gaudir de l’aplicació de la reducció del 95 % per la donació de l’habitatge habitual pel que fa només a un dels habitatges, i sense l’aplicació de la reducció respecte de l’altre habitatge.

RESUM CONTESTACIÓ: Per tant, en el supòsit plantejat en la consulta, resulta aplicable la reducció en la donació efectuada per la mare a favor de la filla de 36 anys en la mesura que adquireix la totalitat de l’immoble que hagi de constituir el seu habitatge habitual. Per contra, en la donació de l’altre habitatge que no constituirà el seu habitatge habitual la donatària no es podrà aplicar la reducció del 95 % abans analitzada. A tal efecte, caldrà identificar en l’escriptura de donació cada un dels immobles, i el valor atribuït a cada un d’ells.

Consulta núm. V240/19, de 12 de juny de 2020

Qüestió: Reducció del 95 % en la transmissió mortis causa i entre vius de participacions de societat domiciliada a Portugal per part de donant-causant resident a Catalunya.

RESUM CONTESTACIÓ: quant al gaudiment de la reducció del 95 % en l’adquisició mortis causa de les participacions, d’allò exposat en la consulta sembla que es complirien els requisits exigits en l’article 10 i següents de la Llei 19/2010, sense que sigui impediment  el fet que la persona que realitza les funcions de direcció sigui no resident i que les participacions objecte de la transmissió siguin també d’una entitat no resident.

La mateixa conclusió esdevé aplicable, quant al gaudi de l’aplicació de la reducció del 95 % per l’adquisició entre vius de participacions en entitats, en cas d’acomplir-se els requisits disposats a l’article 41 i següents de la mateixa Llei. En aquest mateix sentit s’ha pronunciat aquest centre directiu en la consulta 79/18, d’11 de gener del 2019.

Tot això sens perjudici de les facultat de comprovació dels òrgans gestor i inspector.

Consulta núm. 30/20, de 23 de març de 2020

Qüestió: Reducció del 95 % en donació de participacions; donant en règim de jubilació activa que desenvoluparà tasques de comercial en l’entitat. d’una substitució fideïcomissària.

Una persona vol donar al seu fill unes participacions socials de què és titular. Es diu que el donant deixarà d’exercir les funcions de direcció i de percebre la corresponent remuneració, tot i que seguirà treballant per l’empresa com a comercial en règim de jubilació activa.

En relació amb els fets exposats, es consulta si el donatari podria gaudir de la reducció del 95 % del valor de les participacions en la donació referida.

RESUM CONTESTACIÓ:  S’observa, per tant, que el donant ha d’haver exercit, en el moment d’efectuar-se la donació, funcions de direcció i haver percebut una remuneració que li hagi suposat, almenys, el 50 % de la totalitat dels rendiments d’activitats econòmiques i del treball personal.

D’altra banda, la lletra e) de l’article 42 estableix que per a poder gaudir d’aquest benefici fiscal, el donant no pot realitzar, una vegada efectuada la transmissió de les participacions, funcions de direcció en l’entitat, és dir, la norma prohibeix que el donant realitzi funcions de control, de gestió i d’organització de la societat.

La contractació posterior del donant per a l’exercici de tasques de comercial a canvi de percebre una retribució (compatible amb la modalitat de jubilació activa) no suposaria un impediment per al gaudi de la reducció del 95% de la base imposable per a la transmissió entre vius de participacions en entitats al fill, sempre que no desenvolupi cap tasca consistent en la pressa de decisions en la societat.

Així doncs, en cas d’acomplir-se tots i cadascun dels requisits previstos a la normativa de l’impost (articles 41 i 42 de la Llei 19/2010), es podrà gaudir de l’aplicació de la reducció del 95 % per donació de participacions en entitats.