Tributación en el IRPF de las cantidades percibidas por actualización de aportaciones en cooperativas tras la baja del socio

GANANCIAS PATRIMONIALES

IRPF. COOPERATIVAS. Tributación en el IRPF de las cantidades percibidas por actualización de aportaciones en cooperativas tras la baja del socio

Fecha: 13/02/2025

Fuente: web de la AEAT

Enlace: Consulta V0159-25 de 13/02/2025

Hechos

• El consultante es socio de una cooperativa y, al cesar como tal, percibe una cantidad económica en concepto de actualización de las aportaciones realizadas durante su pertenencia a la cooperativa.

Pregunta del consultante

• ¿Cuál es la tributación en el IRPF de las cantidades percibidas por la actualización de aportaciones al dejar de ser cooperativista?

Contestación de la DGT

• Se considera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF que se integrará en la base imponible del ahorro.

Cálculo de la ganancia/pérdida

• Se aplica el artículo 37.1.e) LIRPF, relativo a la separación de socios, considerando como ganancia o pérdida la diferencia entre el valor de liquidación y el valor de adquisición de las aportaciones.
• El valor de adquisición se determina según el artículo 30.c) de la Ley 20/1990, sumando a dicho valor las cuotas de ingreso satisfechas y las pérdidas compensadas por el socio.

Retención

• De acuerdo con el artículo 75 del RIRPF, la ganancia derivada de la separación de un socio de una cooperativa no está sujeta a retención ni ingreso a cuenta.

Artículos aplicados

Artículo 33.1 LIRPF: Define la ganancia o pérdida patrimonial como variación en el valor del patrimonio, aplicable al caso al haber un reembolso por la baja en la cooperativa.

Artículo 37.1.e) LIRPF: Regula la determinación de la ganancia en casos de separación de socios.

Artículo 49 LIRPF: Determina que esta ganancia patrimonial se incluye en la base imponible del ahorro.

Artículo 75 RIRPF: Establece que la ganancia por baja en cooperativas no está sujeta a retención.

Artículo 30.c) Ley 20/1990: Especifica cómo calcular el valor de adquisición de las aportaciones sociales en cooperativas.

Artículo 27 Ley 20/1990 y Artículo 49 Ley 27/1999: Ambos regulan la posibilidad de actualización de balances de cooperativas, base de la percepción por el socio saliente.