Decisiones y Protocolos firmados por la UE con Suiza, Mónaco, Andorra, San Marino y Liechtenstein

Decisión (UE) 2025/2325 del Consejo, de 10 de octubre de 2025, relativa a la firma, en nombre de la Unión, y a la aplicación provisional del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la Confederación Suiza relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la Confederación Suiza relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Mónaco relativo al intercambio de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a escala internacional, de conformidad con la norma de intercambio automático de información sobre cuentas financieras elaborada por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)

Decisión (UE) 2025/2394 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Mónaco relativo al intercambio de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a escala internacional, de conformidad con la norma de intercambio automático de información sobre cuentas financieras elaborada por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)

Decisión (UE) 2025/2399 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Andorra relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Andorra relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Decisión (UE) 2025/2413 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la Confederación Suiza relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Protocolo modificativo del acuerdo entre la Unión Europea y la República de San Marino relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Decisión (UE) 2025/2430 del Consejo, de 29 de septiembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Liechtenstein relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Liechtenstein relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

Decisión (UE) 2025/2438 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la República de San Marino relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

NOTA 1: estas Decisiones y Protocolos actualizan los acuerdos a la Directiva (UE) 2023/2226 que fue adoptada el 17/10/2023, que entró en vigor el 13/11/2023, y que los Estados miembro tienen hasta el 31/12/2025 para trasponerla a derecho interno. La fecha de aplicación general de Directiva es de 1 de enero de 2026 (comocida como DAC8)

La DIRECTIVA (UE) 2023/2226 DEL CONSEJO, de 17 de octubre de 2023, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, conocida como DAC8,

• • Incluye en el ámbito de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, los criptoactivos, el dinero electrónico y las monedas digitales de bancos centrales.
  • Refuerza algunas disposiciones de la DAC con el objeto de que las Administraciones tributarias de los Estados miembros reciban información más precisa que permita un uso más efectivo.
  • Amplía las obligaciones de información ya existentes en materia de cuentas financieras por lo que se refiere a la obligatoriedad del intercambio automático de información en el ámbito de la fiscalidad, incorporando en su ámbito objetivo expresamente el dinero electrónico y las monedas digitales de bancos centrales e incluyendo nuevos detalles de las cuentas y de sus titulares, trasladando al ámbito de la Unión las últimas modificaciones efectuadas en el Estándar común de comunicación de información («Common Reporting Standard» o CRS) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (en adelante, OCDE).
  • Introduce nuevas obligaciones de información, diligencia debida y, en su caso, de registro, para ciertos proveedores de servicios de criptoactivos, que deberán suministrar información sobre sus usuarios y las operaciones que realicen, trasladando igualmente al ámbito de la Unión el Marco de intercambio de información sobre criptoactivos («Crypto-Asset Reporting Framework» o CARF) de la OCDE.

Los acuerdos de intercambio de información firmados con países no pertenecientes a la UE tienen como objetivo:

1. 1. Normas para evitar la duplicación de comunicación:
   2. Los productos de dinero electrónico específicos y las monedas del banco central del ámbito de aplicación del MCIC[[1]] → están sujetos a la Norma Internacional actualizada
   3. Los criptoactivos incluidos en el ámbito de aplicación de la Norma Internacional actualizada son Activos financieros a efectos de comunicar información sobre
   4. cuentas en custodia,
   5. participaciones en capital o deuda en entidades de inversión (se exceptúan los casos de prestación de servicios que impliquen la realización de operaciones de canje por cuenta o en nombre de clientes →están sujetos al MCIC)
   6. inversiones indirectas en criptoactivos a través de otros productos financieros tradicionales o productos financieros tradicionales emitidos en cifrado criptográfico
   7. La inclusión de una disposición facultativa para que las instituciones financieras obligadas a comunidar dejen comunicar sobre los ingresos brutos de los activos calificados como criptoactivos cuando dicha información se comunique con arreglo al MCIC. Se seguirá comunicando la restante información, como el saldo de la cuenta conforma a la Norma Internacional.
   8. Actualización de la Norma Internacional
   9. Requisitos de información detallada y y procedimientos de diligencia debida reforzados.
   10. Nueva categoría de “cuenta excluida” para las cuentas de aportación de capital
   11. Umbral mínimo para la comunicación de información de cuentas de depósito que mantengan productos de dinero electrónicos específicos.

NOTA 2: En nuestro derecho interno la transposición está en proceso a través del Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de prescripción, recaudación, asistencia mutua y obligaciones de información; la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones todavía en el Congreso de los Diputados.

Comparativo con el texto publicado en el BOCG

Resumen

Y su desarrollo en el Proyecto de Real Decreto por el que se desarrollan las normas de diligencia debida y las obligaciones de información de determinados proveedores de servicios de criptoactivos, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, el Real Decreto 1021/2015, de 13 de noviembre, por el que se establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el ámbito de la asistencia mutua y el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.

[[1]]  “Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos” Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard