Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, que aprueba el Modelo 232 (declaración informativa de operaciones vinculadas)

MODELO 232. EL MODELO ES LEGAL. La Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, que aprueba el Modelo 232 (declaración informativa de operaciones vinculadas) respeta los principios de legalidad y reserva de ley, en cuanto que las obligaciones impuestas tienen como base; respetándose, así mismo, el principio de proporcionalidad en función de la transcendencia tributaria de la información a obtener por la obligación formal impuesta. Al no poseer naturaleza sancionadora la citada Orden, carece de virtualidad para quebrantar el principio de tipicidad propia del ámbito sancionador.

El TS ha resuelto que la Orden HFP/816/2017 (Modelo 232), respeta los principios de legalidad y reserva de ley, así como el principio de proporcionalidad en función de la transcendencia tributaria de la información a obtener por la obligación formal impuesta y al no poseer naturaleza sancionadora la citada Orden, carece de virtualidad para quebrantar el principio de tipicidad propia del ámbito sancionador.

Fecha: 04/03/2022

Fuente: web del Poder Judicial

Enlaces:  Sentencia del TS de 16/03/2022

Sobre el principio de legalidad el TS dictamina que no puede obviarse que la información que debe suministrarse en el Modelo 232 ya se exigía anteriormente a través del Modelo 200, sin que la parte recurrente haya realizado el esfuerzo necesario para poder valorar qué incidencia posee en la carga fiscal los nuevos datos que se añaden en el citado Modelo 232 respecto del anterior 200.

Por consiguiente, con más razón podrán regularse mediante norma reglamentaria lo que no dejan de ser aspectos formales del tributo pues no existe reserva ley constitucional respecto de obligaciones tributarias formales

Sobre el principio de proporcionalidad.

Sobre los principios de tipicidad e irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables considera el Tribunal que la Orden no posee tal carácter sancionador, se limita a establecer una obligación formal.